ного боргу покупателем90-376-Н50030, 88Счет-фактура № 729 від 07.10.20116. Надійшли гроші від покупця на розрахунковий счет5162-1327980, 24Випіска банку від 05.11.20117. Нараховано ПДВ до сплати в бюджет 76-Н68-250030, 88Счет-фактура № 731 від 06.11.20118. Відображено фактична собівартість наданих услуг90-243300068, 00Отчет складу, товарно-транспортні накладні, виробничі отчети9. Відображено фінансовий результат услугі90-999-1105000, 00Закритіе місяці
Саме тому поширення сьогодні отримали негрошові форми розрахунків. У ТОВ «Темп» до таких форм відносяться розрахунки взаємозаліками.
В даний час поширені взаєморозрахунки між організаціями, в яких беруть участь два, три і більше партнерів. Для взаємного погашення заборгованостей вони складають акти з підтвердженням заборгованостей і описом порядку їх погашення. Угоди взаємозаліку заборгованостей можна кваліфікувати як передачу один одному прав вимоги.
Цивільний кодекс допускає як повне, так і часткове погашення взаємних вимог при проведенні заліку. Це означає, що величина зобов'язань сторін може бути різною. У подібній ситуації залік слід проводити на суму найменшою заборгованості. У сторони, чия заборгованість виявиться більше, залишиться частина зобов'язання, не погашена заліком.
взаємозалікових операції в аналізованої організації зустрічаються лише двосторонні. Двосторонні взаємозаліки проводяться за угодою обох сторін чи за заявою однієї з них. Цей варіант заліку передбачений ст. 410 ГК РФ. Товариство являє своєму партнерові заяву про залік зустрічної заборгованості і, не чекаючи його згоди, відображає в обліку погашення боргу. Контрагент за відсутності обгрунтованих заперечень також зобов'язаний зарахувати наявну заборгованість.
Розглянемо приклад, коли за відвантажену продукцію Товариство проводить оплату взаємозаліком.
ТОВ «Комфорт-Люкс» має заборгованість на 27.07.2011 перед ТОВ «Темп» за будівельні матеріали на суму 18 369,47 руб., у тому числі ПДВ 18% - 2802,12 руб. ТОВ «Темп», в свою чергу, має заборгованість на 08.09.2011 перед ТОВ «Комфорт-Люкс» за куплений цемент на суму
22 541,00 руб., У тому числі ПДВ 18% - 3438,46 руб. На підставі повідомлення про залік взаємних вимог підприємства погашають заборгованість один одного. Записи на рахунках бухгалтерського обліку даної операції відображені в таблиці 9. Таблиця 9 - Схема бухгалтерських проводок з обліку розрахунків з покупцями і замовниками при проведенні взаємозаліку
Зміст операцііДебетКредітСумма, руб.Документи, на підставі яких виробляються бухгалтерські запісі1. Відображено виручка від реалізації будівельних матеріалов62-190-118369, 47Накладние ф. № 461 від 11.07.2011, № 479 від 18.07.2011, № 495 від 25.07.20112. Відображено суму ПДВ по відвантаженої, але не оплаченої продукціі90-176-Н2802, 12Накладние ф. № 116-а № 461 від 11.07.2011, № 479 від 18.07.2011, № 495 від 25.07.20113. Прийняті до обліку витрати на придбання цемента106019102, 54Накладная від постачальника № 2739 від 08.09.2011 Рахунок-фактура № 2739 від 08.09.20114. Виділено ПДВ по оприбуткованих матеріалам19-3603438, 46Накладная від постачальника № 2739 від 08.09.2011. Рахунок-фактура № 2739 від 08.09.2011 входящая5. Проведено залік взаємних требованій6062-118369, 47Уведомленіе про залік взаємних вимог від 11.10.20116. Сума боргу, що залишився оплач...
