Перевірка документального оформлення розрахунків з підзвітними особами
Аудитор повинен пам'ятати, що терміни видачі коштів підзвіт встановлюються наказом керівника підприємства. Для контролю за збереженням майна підприємства доцільно також окремим наказом визначити склад посадових осіб, яким дозволено отримувати готівкові грошові кошти на господарські та представницькі витрати. Тому при перевірці законності видачі сум підзвіт в першу чергу визначалося наявність списку працівників підприємства, яким можуть видаватися в звіт гроші [14].
Методом суцільної перевірки авансових звітів аудитор встановлює суми, видані окремим співробітникам у підзвіт, призначення та фактичне використання авансів, наявність наказів про направлення працівників у відрядження, правильність оформлення і своєчасність подання авансових звітів, наявність по них виправдувальних документів , терміни повернення до каси невикористаних сум, правильність складання кореспонденції рахунків за операціями з підзвітними особами. У результаті виявляються факти оплати витрат на відрядження встановлених норм.
У ході роботи аудитор перевіряє:
оформлення авансових звітів;
оформлення відрядних витрат (у тому числі за кордон);
порядок передачі підзвітних сум іншій особі;
своєчасність повернення підзвітних сум і здачі авансових звітів в бухгалтерію;
істота відображених в обліку операцій з підзвітними особами.
Документальна перевірка авансових звітів передбачає перевірку за формою і по суті відображених операцій.
Порядок документального оформлення розрахунків з підзвітними особами регулюється Постановою Держкомстату Росії від 01.08.01 р. № 55 «Про затвердження уніфікованої форми первинної облікової документації № АТ - 1« Авансовий звіт »».
При перевірці авансових звітів за формою слід протестувати наступне:
відповідність типовій формі № АТ - 1 «Авансовий звіт»;
наявність номера та дати складання;
вказівку підзвітної особи;
зазначення суми отриманого авансу, витраченої суми, суми залишку та перевитрати;
вказівку призначення авансу;
наявність підписів;
заповнення зворотної сторони авансового звіту.
Методика документальної перевірки авансових звітів по суті полягає у перевірці законності відображених в обліку операцій з підзвітними особами.
При цьому необхідно проконтролювати дотримання термінів надання авансових звітів в бухгалтерію та їх оформлення. Терміни звітності підзвітних осіб (раніше було відзначено, що він становить не більше трьох днів) аудитор перевіряє шляхом звіряння дат у видаткових касових ордерах на видачу грошей під звіт та в авансових звітах. Паралельно перевіряється наявність значної дебіторської заборгованості підзвітних осіб та терміни її відображення в бухгалтерському обліку, а також причини непогашення дебіторської заборгованості.
Разом з тим здійснюється звіряння документів, які додаються до авансового звіту, з даними, відображеними в ньому.
Особлива увага повинна бути звернена на такі опера...
