ції, як розрахунки з водіями за придбання ними пально-мастильних матеріалів, запасних частин та ін Списання витрачених на ці цілі сум без виправдувальних документів на собівартість не допускається.
Обгрунтованість проведених через підзвітну особу представницьких витрат повинна підтверджуватися наявністю виправдувальних документів: наказу про призначення особи, відповідальної за проведення заходу, програми зустрічі з представниками іншого підприємства; кошторису витрат, затвердженого керівником; акта з доданими документами, що підтверджують витрати; списку учасників зустрічі [15].
Всю отриману в ході перевірки інформацію аудитор заносить у свої робочі документи, зіставляє фактично виявлені помилки з попередньо розрахованими, робить висновки і при необхідності коректує план перевірки.
У процесі контролю аудитор перевіряє також законність і доцільність відшкодування витрат на відрядження на підприємстві при цьому перевіряється правильність ведення журналу реєстрації працівників спрямованих у відрядження.
3.3 Аудит синтетичного та аналітичного обліку розрахунків з підзвітними особами
Для перевірки правильності відображення операцій за розрахунками з підзвітними особами аудитор контролює арифметичну точність і відстежує взаємопов'язування даних аналітичного і синтетичного обліку.
Взаимоувязка аналітичних і синтетичних даних обліку залежить від форми ведення обліку на підприємстві.
При журнально-ордерній формі обліку звіряються записи у відомості аналітичного обліку за рахунком 71 «Розрахунки з підзвітними особами» в розрізі підзвітних осіб та в зворотному відомості або журналі-ордері.
При проведенні аудиту необхідно звірити тотожність даних аналітичного обліку розрахунків з підзвітними особами оборотам і залишкам за рахунком 71 «Розрахунки з підзвітними особами». Дані аналітичного обліку повинні відповідати оборотам і залишкам по рахунках синтетичного обліку. Суми дебетових і кредитових оборотів, а також дебетових і кредитових сальдо мають бути відповідно рівні [12].
Далі проводиться звірка взаємозв'язку даних синтетичного обліку рахунку 71 «Розрахунки з підзвітними особами» з рахунком 50 «Каса».
При цьому використовується аналіз рахунку 50 «Каса», картка рахунку 50 «Каса», оборотно-сальдова відомість по рахунку 50 «Каса».
Метод збору аудиторських доказів включає перевірку документів, пропонованих клієнтом, з використанням прийому простежування. Аудитор простежує дані первинних документів та їх відображення на рахунках бухгалтерського обліку
3.4 Узагальнення результатів перевірки і підготовка звіту аудитора
Після проведення всіх необхідних процедур перевірки аудиторам належить оцінити повноту та якість виконання всіх пунктів програми аудиту. Крім того, аудитори повинні провести систематизацію та аналітичний огляд результатів перевірки, щоб скласти об'єктивний звіт клієнту, так як аудиторський висновок не складається, оскільки аудиторська перевірка торкнулася тільки певну ділянку перевірки аудит розрахунків з підзвітними особами.
Після цього вказуються виявлені недоліки в послідовності, що відповідає їх значущості.
При цьому по...
