неподання податкового органу запитуваних документів та (або) наявність інформації про їх знищення, псування і т.п.
Відсутність без об'єктивних причин пояснень платника податків щодо виявлених в ході камеральної податкової перевірки помилок у податковій звітності та (або) протиріч між відомостями, що містяться у поданих платником податків документах і в документах, наявних у податкового органу, дає підстави з великою ймовірністю припускати наявність порушень при веденні фінансово-господарської діяльності.
Критерій 10. Неодноразове зняття з обліку і постановка на облік у податкових органах платника податків у зв'язку зі зміною місця знаходження («міграція» між податковими органами). Даний критерій має на увазі два і більше випадки зняття з обліку з моменту державної реєстрації юридичної особи, зміна адреси при проведенні виїзної податкової перевірки, якщо зазначені зміни тягнуть необхідність зміни місця постановки на облік за місцем знаходження організації.
Цей критерій є закономірною реакцією податкових органів на ухилення платників податків від проведення виїзної податкової перевірки шляхом зміни юридичної адреси та постановки на облік в іншій податковій інспекції.
Критерій 11. Значне відхилення рівня рентабельності за даними бухгалтерського обліку від рівня рентабельності для даної сфери діяльності за даними статистики на 10% і більше.
Показники рентабельності є ключовими при оцінці ефективності в ході проведення фінансового аналізу діяльності організації.
Критерій 12. Ведення фінансово-господарської діяльності з високим податковим ризиком. При оцінці податкових ризиків, які можуть бути пов'язані з характером взаємовідносин з деякими контрагентами, платнику податків рекомендується досліджувати наступні ознаки:
відсутність особистих контактів керівництва при обговоренні умов постачань, а також при підписанні договорів;
відсутність документального підтвердження повноважень керівника (представника) компанії-контрагента, копій документа, що засвідчує його особу;
відсутність інформації про фактичне місцезнаходження контрагента, а також про місцезнаходження складських та / або виробничих та / або торгових площ;
відсутність інформації про спосіб отримання відомостей про контрагента (немає реклами в ЗМІ, немає рекомендацій партнерів або інших осіб, немає сайту контрагента тощо);
відсутність інформації про державну реєстрацію контрагента в ЕГРЮЛ (загальний доступ на офіційному сайті ФНС Росії).
Даний критерій був відсутній у первісній Концепції 2007 р. і був затверджений для застосування Наказом ФНС Росії від 14.10.2008 N ММ - 3-2/467 @ «Про внесення змін до Наказу ФНС Росії від 30.05. 2007 N ММ - 3-06/333 @ »Про затвердження Концепції системи планування виїзних податкових перевірок". Його поява викликана все більш частим встановленням податковими органами схем уникнення оподаткування в діяльності платників податків.
Висновок
Таким чином, на підставі проведеного аналізу, можна зробити висновок, що контроль в податкової діяльності - це метод керівництва компетентного органу державного управління за дотриманням платниками податків вимог податкового законодавства, одніє...
