ховуються за кожний календарний день року виходячи з фактичного залишку вкладу (депозиту). Якщо день настання строку повернення строкового або умовного вкладу (депозиту) припадає на неробочий день, то датою настання терміну повернення вкладу (депозиту) вважається перший робочий день, наступний за неробочим. У цьому випадку відсотки за неробочі дні нараховуються за ставкою, що діяла за вкладом (депозитом) в останній робочий день.
Бухгалтерський облік вкладних (депозитних) операцій банку з фізичними особами відображено у таблиці 2.7.1
Таблиця 2.7.1 - Кореспонденція рахунків бухгалтерського обліку вкладних (депозитних) операцій банку з фізичними особами
Зміст операцііКорреспонденція счетовДебетКредіт1. Прийняті у внесок готівкові грошові кошти від вкладника (фізичної особи) 1011 «Грошові кошти в касах структурних підрозділів» 34X4 «Вклади (депозити) фізичних осіб» 2. Нараховано% за вкладом фізичних ліц9045 «Процентні витрати за вкладами (депозитами) фізичних осіб» 347Х «Нараховані процентні витрати за вкладами (депозитами)» 3. Зарахована на поточний рахунок клієнта сума нарахованих відсотків (якщо договором про банківський вклад не передбачена капіталізація%) 347Х «Нараховані процентні витрати за вкладами (депозитами)» +3014 «Поточні (розрахункові) рахунки фізичних осіб» 4. Виплачено з каси сума нарахованих відсотків (якщо договором про банківський вклад не передбачена капіталізація%) 347Х «Нараховані процентні витрати за вкладами (депозитами)» 1 011 «Грошові кошти в касах структурних підрозділів» 5. Зарахована на карт-рахунок клієнта сума нарахованих відсотків (якщо договором про банківський вклад не передбачена капіталізація%) 347Х «Нараховані процентні витрати за вкладами (депозитами)» +3114 «Карт-рахунки фізичних осіб
2.8 Облік доходів і витрат банку. Порядок формування прибутку
Кінцевий фінансовий результат (прибуток або збиток) діяльності банку визначається шляхом зіставлення доходів і витрат, отриманих і зроблених банком за звітний период.
Інструкцією № 125 визначено умови визнання витрат і доходів, а саме:
витрати визнаються при одночасному дотриманні наступних умов, коли:
а) витрата виробляється (виникає) відповідно до договору, вимог законодавства або звичаями ділового обороту; Сума витрат може бути надійно визначена;
б) існує ймовірність виплати;
доходи визнаються при одночасному дотриманні наступних умов, коли:
а) є право на отримання доходу;
б) сума доходу може бути надійно визначена;
в) існує безумовна (висока) ймовірність отримання доходу;
г) в результаті конкретної операції з вибуття активів (за винятком фінансових активів), виконання робіт, надання послуг право власності на поставлений актив перейшло від банків до покупця або робота прийнята замовником, послуга надана.
Для відображення в обліку доходів банків використовуються пасивні балансові рахунки 8 класу.
«Процентні прибутки».
Процентні доходи - це доходи за активними операціями, пов'язаними з розміщенням грошових коштів, які визначаються виходячи зі строку, розміру процентної ставки і суми активу.
«Комісійні доходи».
Комісійні доходи - це доходи за отриманими послугами, виконаним роботам, сума яких є фіксованою або визначається пропорційно сумі активу або зобов'язання, а також іншими способами відповідно до умов договорів або законодавством. До них відносяться: доходи з ведення рахунків, за операціями з готівкою, чеками, банківськими пластиковими картками і документарних операцій, цінними паперами, іноземною валютою, дорогоцінними металами і дорогоцінним камінням та комісійні доходи за іншими операціями.
«Інші банківські доходи». До іншим банківським доходів відносяться доходи, які не є процентними або комісійними й виникли в результаті виконання зобов'язань за договорами або відповідно до вимог законодавства. До них відносяться: доходи за операціями з іноземною валютою, дорогоцінними металами і дорогоцінним камінням, цінними паперами, похідними фінансовими інструментами, з інкасації готівки, валютних та інших цінностей, платіжних документів і інші банківські доходи.
«Операційні доходи». Під операційними доходами розуміють доходи, пов'язані з забезпеченням господарської діяльності банків. До них відносяться: доходи від вибуття основних засобів, нематеріальних активів, матеріалів, довгострокових фінансових вкладень отримані неустойка (штрафи, пені) та інші операційні доходи.
«Зменшення резервів». На рахунках цієї групи враховується зменшен...
