ня резервів, створених банками в минулі роки.
«Надходження за раніше списаним боргами».
Кожен вид доходу визнається окремо.
Фактично отримані банком доходи, термін отримання яких уже настав, в обліку відображаються таким чином:
Дебет - рахунки з обліку грошових коштів (наприклад, поточний рахунок клієнта)
Кредит - рахунок 8-го класу.
Для відображення в обліку витрат банків використовуються активні балансові рахунки 9 класу.
«Процентні витрати». Процентні витрати - це витрати по пасивних операціях, пов'язаних із залученням грошових коштів, які визначаються виходячи зі строку, розміру процентної ставки і суми активу чи зобов'язання.
«Комісійні витрати». Комісійні витрати - це витрати по наданим (отриманими) послуг, виконаним роботам, сума яких є фіксованою або визначається пропорційно сумі активу або зобов'язання, а також іншими способами відповідно до умов договорів або законодавством. До них відносяться: витрати з ведення рахунків, за операціями з готівкою, чеками, банківськими пластиковими картками і документарних операцій, цінними паперами, іноземною валютою, дорогоцінними металами і дорогоцінним камінням, з довірчого управління майном і комісійні доходи витрати за іншими операціями.
«Інші банківські витрати». До іншим банківським витрат належать витрати, які не є ні процентними, ні комісійними, і виникають в результаті виконання зобов'язань за договорами або відповідно до вимог законодавства. До них відносяться: витрати за операціями з іноземною валютою, дорогоцінними металами і дорогоцінним камінням, цінними паперами, похідними фінансовими інструментами, з інкасації готівки, валютних та інших цінностей, платіжних документів, а також витрати по відрахуваннях в гарантійний фонд захисту вкладів і депозитів фізичних осіб, з аудиторських послуг і інші банківські витрати.
«Операційні витрати». Операційні витрати - витрати, пов'язані з забезпеченням господарської діяльності банків. До них відносяться: витрати на утримання персоналу, амортизаційні відрахування, платежі в бюджет і позабюджетні фонди, витрати з експлуатації земельних ділянок, будівель і споруд, інших основних засобів і матеріалів, сплачена неустойка (штрафи, пені) і т.д.
«Відрахування в резерви». До даної групи належать рахунки, на яких обліковуються резерви на покриття можливих збитків і за неотриманими доходам.
«Борги, списані з балансу».
«Податок на прибуток (доходи)».
Фактично сплачені банком витрати, строк сплати яких уже настав, відображаються:
Дебет - рахунки 9-го класу
Кредит - рахунки з обліку грошових коштів.
У балансі прибуток банку відображається на активно-пасивному балансовому рахунку 7370 «Прибуток (збиток) звітного року». Кредитове сальдо по рахунку +7370 «Прибуток (збиток) звітного року» показує суму прибутку банку за звітний період, дебетове сальдо - збиток. Фінансовий результат утворюється шляхом відображення на цьому рахунку доходів і витрат банку в останній робочий день звітного періоду.
За дебетом рахунка +7370 «Прибуток (збиток) звітного року» відображаються операції з перерахування:
залишків з рахунків 9-т класу «Витрати банку»;
прибутку з рахунку 7370 «Прибуток (збиток) звітного року» в перший робочий день нового року на рахунок 7 361 «Прибуток (збиток) в очікуванні затвердження».
За кредитом рахунка 7370 «Прибуток (збиток) звітного року» відображаються операції з перерахування:
залишків з рахунків 8-го класу «Доходи банку»;
збитку з рахунку +7370 «Прибуток (збиток) звітного року» в перший робочий день нового року на рахунок 7361 «Прибуток (збиток) в очікуванні затвердження».
Протягом фінансового року банк може виробляти авансові відрахування з прибутку в межах наявної суми поточної прибутку, яка розраховується арифметичним шляхом (залишки по рахунках 8-го класу «Доходи банку» мінус залишки по рахунках 9-го класу «Витрати банку»). Авансові відрахування з прибутку відображаються на активному балансовому рахунку +7380 «Використання прибутку звітного року». За дебетом рахунка враховуються операції з використання прибутку звітного року, за кредитом -перечісленіе в перший робочий день нового року залишку цього рахунку на рахунок 7362 «Розподілена прибуток в очікуванні затвердження».
У перший робочий день нового року залишки по рахунках 7370 «Прибуток (збиток) звітного року» та 7380 «Використання прибутку звітного року» переносяться відповідно на рахунки +7361 «Прибуто...
