луг. Так, у випадка ліквідації основних ФОНДІВ за самостійнім рішенням платника податку чи їх безоплатної передачі особі, що не зареєстрованій платником податку, а такоже переведення основних ФОНДІВ до складу невіробнічіх ФОНДІВ у підприємства вінікають податкові зобов язання з ПДВ, віходячі Із звічайної ціни, что Діє на момент такого продаж, а для основних ФОНДІВ - Із звічайної ціни, альо НЕ менше їх балансової вартості. Водночас при безоплатній передачі товарів (робіт, послуг) чи їх невіробнічому вікорістанні податкові зобов язання з ПДВ нараховуються за ставкою 20% віходячі з фактічної ціни операции, альо НЕ ніжчої за звічайні ціни. Розглянемо ЦІ операции на прікладі.
например. Первісна ВАРТІСТЬ обладнання ставити 5000 грн. Сума ЗНОС - 4500 грн. Обладнання вірішено списати внаслідок недоцільності его ремонту та неможлівості продаж. Залішкова (балансова) ВАРТІСТЬ цього обладнання 500 грн., Припустиме, что ця ВАРТІСТЬ и є звічайна его ціною. Сума ПДВ, віходячі зі звічайної ціни, - 100 грн. (500 х 20%: 100%).
Кож підпріємством Здійснено Такі операции:
- безоплатно передано комп ютер - звічайна ціна комп ютера, что Діє на момент передачі, стає 1500 грн. (залішкова ВАРТІСТЬ становіть 1 000 грн.). Сума податкового зобов'язання з ПДВ, віходячі зі звічайної ціни, - 300 грн. (1500 х 20%: 100%);
- безоплатно передано матеріальні цінності - на суму 2000 грн. (звічайна ціна). Податкове зобов'язання з ПДВ, віходячі Із звічайної ціни, ставити 400 грн. (2000 х 20%: 100%).
Облік зазначену операцій наведено в табл. 2.3.
Таблиця 2.3. Бухгалтерський облік операцій за договором доручення
№Зміст господарської операціїПервінній документСума, грн.Кореспонденція рахунківД-ТК-т1. Ліквідація основних засобів за самостійнім рішенням платника податку1.1Спісано торбу ЗНОС обладнання, что ліквідуєтьсяОЗ - 3, ОЗ - 6, ОЗ - 845001311041.2Спісано залішкову ВАРТІСТЬ обладнанняОЗ - 3, ОЗ - 6, ОЗ - 85009761041.3Нараховано Податкове зобов язання з ПДВПодаткова накладна100976641/ПДВ2. Безоплатна передача основних засобів та запасів2.1Передано безоплатно: комп ютерОЗ - 3, ОЗ - 6, ОЗ - 820001311041000976104ЗапасіЗ - 2200094920, 22, 282.2Нараховано Податкове зобов язання з ПДВ, віходячі зі звічайна цінПодаткова накладна300976 * 641/ПДВ400949 * При переведенні основних ФОНДІВ до складу основних невіробнічіх ФОНДІВ сума податкових зобов язань з ПДВ Відображається записом: Д-т 977 - К-т 641/ПДВ
Кож розглянемо облік податкових зобов'язань з ПДВ у випадка невіробнічого использование товарів (робіт, послуг).
Приклад. ПАТ «Універмаг« Дитячий світ »Придбай для Здійснення своєї ДІЯЛЬНОСТІ товари на суму 3 000 грн., У тому чіслі ПДВ - 500 грн. Товари Було Використано у негосподарськіх цілях, например, для организации новорічного свята для працівніків підприємства. Звічайна ціна товарів НЕ перевіщує вартості їх придбання.
Відображення зазначену операцій в бухгалтерському обліку наведено у табл. 2.4.
Таблиця 2.4. Облік ПДВ при прідбанні товарів для невіробнічого использование
№Зміст господарської операціїПервінні документіСума, грн.Кореспонденція рахунківД-ТК-т1Отрімано товари від постачальником -1, рахунок-фактура, податкова накладна25002816312Відображено торбу податкового кредиту з ПДВ за операцією (за наявності податкової накладної) Податкова накладна5006416313Оплачено товаріВіпіска банку, рахунок-фактура, платіжне доручення30006313114Вікорістано товари для организации новорічного святаНаказ, накладна на відпуск, кошторис, звіт про использование товарів, акт списання 25009492815Нараховано Податкове зобов язання з ПДВПодаткова накладна500949641
ПАТ «Універмаг« Дитячий світ »Придбай легковий автомобіль вартістю 51000 грн., у тому чіслі ПДВ - 8500 грн. Усі Сторони є платниками ПДВ. Сума ПДВ, сплачена платником податку при прідбанні легкового автомобіля (крім таксомоторів), що не включається до складу податкового кредиту та відносіться до складу валових витрат.
Отже, в бухгалтерському обліку це відображатіметься таким чином (табл. 2.5). У випадка придбання матеріальніх цінностей та послуг, Які НЕ прізначаються для їх использование в господарській ДІЯЛЬНОСТІ, права на податковий кредит у підприємства НЕ вінікатіме.
Таблиця 2.5. Облік придбання легкового автомобіля ПАТ «Універмаг« Дитячий світ »
№Зміст господарської операціїСума, грн.Кореспонденція рахунківД-ТК-т1Здійснено Авансовий платіж за автомобільДовідка-рахунок, платіжне доручення51 0003713112Отрімано автомобіль від постачальнікаОЗ - 1, ОЗ - 6425001526313Відображено торбу ПДВ; сплачений у вартості автомобіля, відповідно до податков...
