="justify"> На бухгалтерський службу підприємства покладаючи подвійна робота - ведення бухгалтерського фінансового та обліку податків окремо. У Деяк аспектах смороду збігаються, но Взагалі мают деякі Відмінності. Для зе ясування Відмінності Проведемо порівняльну характеристику ціх відокремленіх систем обліку информации про господарську діяльність підприємств. Розглянемо приклад господарських операцій з обліку ПДВ та їх відображення в наступній табліці 2.1:
Таблиця 2.1. Журнал реєстрації господарських операцій ПАТ «Універмаг« Дитячий світ »за 2 014 р.
№Зміст господарської операціїПервінні документіСума, грн.Кореспонденція рахунківД-ТК-т1Надійшлі товарно-матеріальні цінності на суму 1200грн. з ПДВМ - 1, рахунок-фактура, податкова накладна1000206312006416312Перераховано кошти за отрімані ТМЦВіпіска банку, рахунок-фактура, платіжне доручення12006313113Надійшлі кошти за реалізовані У листопаді товаріНакладна, рахунок-фактура24003113614Надійшла передоплата Виписка банку, рахунок-фактура, платіжне доручення36003113615Відвантажено товари Накладна, рахунок-фактура36003617016Прідбано МШП для господарських цілей МШ - 1, рахунок-фактура, податкова накладна1502263130641631Всього12180 -
У бухгалтерському обліку оборот коштів за грудень склавени 12180 грн., при тому суми податкового кредиту та податкових зобов язань з ПДВ відображаються один раз за Першів з подій - рух Копійчаної коштів, або рух товарно-матеріальних цінностей.
За Даними бухгалтерського обліку результат ДІЯЛЬНОСТІ за грудень звітного року склавени: (операція 3 + операція 4 - операція 2) (без ПДВ)=2000 + 3000-1000=4000грн.
За Даними обліку ПДВ до бюджету підлягає до сплати: (600-230)=370грн.
Питання обліку податкових зобов язань та податкового кредиту з податку на Доданий ВАРТІСТЬ й достатньо Актуальні для ПАТ «Універмаг« Дитячий світ », ВРАХОВУЮЧИ что більшість підприємств є платниками цього податку. Самперед це пов язано з тім, что методика побудова бухгалтерського обліку за розрахунком з податку на Доданий ВАРТІСТЬ прямо поклади від порядку оподаткування ОКРЕМЕ господарських операцій. Нормативно-правовим актом, что візначає ведення бухгалтерського обліку ПДВ, відповідно до вимог податкового законодавства є Інструкція з бухгалтерського обліку податку на Доданий ВАРТІСТЬ № 141.
нижчих розглянемо порядок відображення в бухгалтерському обліку податкових зобов'язань та податкового кредиту з ПДВ при здійсненні підпріємством операцій з продажу та придбання товарів (робіт, послуг).
Припустиме, что ВАРТІСТЬ товарів (робіт, послуг) стає 1000 грн., крім того ПДВ - 200 грн. Всі учасники операции є платниками ПДВ (табл. 2.2).
Таблиця 2.2. Відображення в бухгалтерському обліку податкових зобов'язань з ПДВ при продажу товарів (робіт, послуг) ПАТ «Універмаг« Дитячий світ »» за грудень 2 014 р.
№Зміст господарської операціїПервінній документСума, грнКореспонденція рахунківД-ТК-тПерша Подія - відвантаження товарів (робіт, послуг) покупцю1 Відвантажено товари (виконан роботи, послуги) покупцю, відображено дохід від реалізаціїНакладна, рахунок-фактура1200361702, 703 , 7122Відображено торбу податкового зобов язання з ПДВ за операцієюПодаткова накладна200702,703,71641/ПДВ3Отрімано кошти від покупцяВіпіска банку, рахунок-фактура, платіжне доручення1200311361Перша Подія - Отримання коштів від покупця (замовника) 1Одержано передоплат за товари (роботи, послуги) Виписка банку, рахунок-фактура, платіжне доручення12003116812Відображено торбу податкового зобов язання з ПДВ за операцієюПодаткова накладна200643641/ПДВ3Відвантажено товари (виконан роботи, послуги) покупцю, відображено дохід від реалізаціїНакладна, рахунок-фактура1200361702, 703, 7124Спісано Ранее відображену суму податкового зобов язання з ПДВ за операцієюПодаткова накладна200702,703,7126435Здійснено залік заборгованості за розрахункаміВідомість бухгалтерії1200681361Корігування податкових зобов язань з ПДВ при поверненні товарів від покупця (замовника) 1Зменшено дохід від реализации на суму продажної вартостіРахунок-фактура, договір, платіжне доручення6007043612Відображено коригування податкового зобов'язання з ПДВ за операцією (методом «сторно») Податкова накладна (100) 704641/ПДВ3Погашено заборгованість перед покупцемВіпіска банку, платіжне доручення, рахунок-фактура600361311
Далі пріділімо Рамус відображенню в бухгалтерському обліку ПДВ у Наступний випадка, а самє: ліквідації основних засобів за рішенням платника податку у випадках, передбачених законодавством; безоплатної передачі матеріальніх цінностей (у тому чіслі основних ФОНДІВ), робіт и услуг; переведення основних ФОНДІВ до складу невіробнічіх ФОНДІВ; невіробнічого использование матеріальніх цінностей (окрім основних ФОНДІВ), робіт и ус...
