думки про достовірність фінансової (бухгалтерської) звітності та відповідності порядку ведення бухгалтерського обліку законодавству РФ.
Звітність підприємства ТОВ «Олександрит» достовірно відображає, в усіх суттєвих аспектах фінансовий стан на 30 листопада 2010 року та результати фінансово-господарської діяльності за період з 1 січня по 30 листопада 2010 року включно.
Не зраджуючи думки про достовірність фінансової (бухгалтерської) звітності, звертаємо Вашу увагу на те, що на ТОВ «Олександрит» приймаються до обліку недооформлені авансові звіти.
. Опис ситуації
Приймаються до обліку недооформлені авансові звіти,
відсутня дата затвердженого авансового звіту від 28.04.2010 р на суму 2 420 руб.
відсутня розшифровка підпису головного бухгалтера, наприклад, а/о №2 від 15.03.2010 р Бєляєв Ю.А. на суму 372,50 руб.
не заповнені реквізити призначення авансу - авансовий звіт від 09.11.09 р Євстигнєєва І.П. на суму 500 руб.
відсутня розшифровка підпису підзвітної особи.
. Вимоги нормативних актів.
Згідно п.2 зі ст. «Первинні облікові документи» закону №129 ФЗ первинні облікові документи приймаються до обліку, якщо вони складені за формою міститься в альбомі уніфікованих форм первинної документації.
. Фінансові наслідки.
Не можуть бути прийняті до обліку, тому відсутні первинні документи.
Згідно ст. 120 «Грубе порушення правил обліку доходів і витрат і об'єктів оподаткування» стягується штраф у розмірі 5000 руб. Якщо порушення вчиняються протягом більше одного податкового періоду - 15000 руб.
У разі податкової перевірки подібне оформлення авансових звітів може призвести до виключення зі складу витрат витрат прийнятих на підставі даних авансових звітів.
Це призведе до стягнення недоїмки з податку на прибуток, нарахуванню штрафу в розмірі 20% від несплаченої суми (ст. 122 «Несплата або неповна сплата сум податку» НК РФ) і пені у розмірі 1/300 встановленої ставки рефінансування за кожний день прострочення сплати податку (ст.75 НКРФ «Пеня»).
. Рекомендації.
Підприємству рекомендується оформляти авансові звіти, враховуючи всі вимоги, пропоновані до первинних документів (ФЗ «Про бухгалтерський облік» №129-ФЗ).
Справжній звіт має строго конфіденційний характер. Він є власністю підприємства і не підлягає пред'явленню третім особам без погодження із ЗАТ «Аудит Про». Справжній звіт складений в 2-х примірниках.
На підставі проведеного контролю законності, своєчасності і точності відображення в обліку і звітності встановлені наступні суттєві помилки:
- не затверджений список осіб, які мають право отримувати кошти в підзвіт.
- відсутній порядок видачі в організації готівкових грошових коштів у підзвіт, встановлений наказом керівника організації.
- відсутністьет графік документообігу з обліку розрахунків з підзвітними особами.
- кореспонденція рахунків з обліку розрахунків з підзвітними особами не відповідає вимогам плану рахунків та інструкції щодо його застосування.
З метою вдосконалення обліку і контролю розрахункових операцій доцільно:
Розробити додатку до облікової політики організації; затвердити список осіб які мають право отримувати грошові кошти в підзвіт.
Список осіб повинен бути затверджений керівником і може мати таку форму (табл. 3.1).
Таблиця 3.1 Список осіб які мають право отримувати грошові кошти в підзвіт
Номер по порядкуФамілія, ім'я, по батькові работнікаЗамінаемая должность1 .--
Розробити положення закріплює порядок видачі в організації готівкових коштів у підзвіт.
У даному положенні необхідно відобразити на які цілі можуть видаватися грошові кошти під звіт, яким чином у бухгалтерському обліку повинні відображатися ці операції, хто відповідальний за їх проведення та інші аспекти обліку розрахунків з підзвітними особами.
Скорегувати бухгалтерські записи за рахунком 71 (табл. 3.2)
Таблиця 3.2 Ррекомендуемая кореспонденція рахунків
Відображено не повернуті в строк підзвітні суми і утримані з заробітної плати94 70 5071 94 70
Відповідно до вищевикладеного зроблені наступні висновки:
По перше, в ході проведеного дослідження було виявлено, що облік розрахунків з підзвітними особами в ТОВ «Олександрит...
