аріння» рахунків дебіторів ВАТ «ДРСК» ще раз підтверджує розбіжності реального періоду обороту дебіторської заборгованості та встановленого умовами кредиту, який надає фірма своїм споживачам. Дані, наведені в таблиці 4.4, ілюструють два важливих висновки. По-перше, середній період обороту дебіторської заборгованості становить 60 днів (30 днів + 30 днів для дебіторської заборгованості, яка не відноситься до простроченої). Через простроченої дебіторської заборгованості середній реальний термін оплати рахунків дебіторами, більше встановленого, на 30 днів. По-друге, найбільший внесок у загальну тривалість періоду обороту дебіторської заборгованості дає період 30 - 60 днів, а саме - 18 днів. Також необхідно звернути увагу на період 60 - 90. Всі два вище перерахованих терміну виникнення дебіторської заборгованості дають більше половини терміну прострочених рахунків дебіторів, а саме 22 дні.
Таблиця 4.4 - Виважена «старіння» рахунків дебіторів ВАТ «ДРСК» по 9-ти дебіторам
Класифікація дебіторів по термінах заборгованості, днейСумма дебіторської заборгованості, тис. рублейУдельний вага в загальній сумі задолженності.Взвешенное старіння рахунків, дни.0-3056794,00,27130-60125743,20,61860-9014041,30,067490-1204610,60,0222120-1503562,70,0172150-1802724,40,0132180-3601257,40,0061360-720628,70,0031Св. 720 дней209,60,0010Ітого: 209 572,001
Більш досконалим методом оцінки якості та контролю дебіторської заборгованості ВАТ «ДРСК» є реєстр «старіння» рахунків дебіторів, де всі рахунки дебіторів суспільства ранжуються за спаданням величини заборгованості. Реєстр «старіння» рахунків дебіторів більш інформативний, ніж просто розрахунок середнього терміну погашення заборгованості.
З даних таблиці 4.5 видно, що 27% заборгованості є поточними, 60% прострочені не більше ніж на місяць. Сума заборгованостей терміном 30 - 60 днів істотно вище, ніж сума більш ранньої заборгованості терміном виникнення 0 - 30 днів. Це наштовхує на думку, що ослаблене увагу до групи дебіторів, за рахунок заборгованості яких сформувалася ця, незначно знизилася за місяць, сума боргів. Співробітникам фірми необхідно звернути особливу увагу на заборгованість терміном виникнення 30 - 60 днів.
Таблиця 4.5-Реєстр «старіння» рахунків дебіторів ВАТ «ДРСК»
Дебітори0-30 дней30-60 дней60-90 днейСвише 90 днейВсегоДоля,% Амурсельенергосетьстрой ООО1165625903302225904317220,60% Будшляхмаш ОАО1001522257259722263709417,70% АльянсГрупп ООО888419742230319743290315,70% Амурнефтепродукт ОАО46971043712181044173948,30% Інші дебітори2133247405553147417900937,70% Всего565841257431467012574209572100% Частка ,% 27% 60% 7% 6% 100%
На рахунках чотирьох основних дебіторів сконцентровано близько 62% (130 563/209 572) від усієї суми дебіторської заборгованості; близько 60% від заборгованості, простроченої понад 30 днів; і 6% понад 3-х місяців. Фахівцям фірми необхідно звернути особливу увагу саме на ці чотири основні фірми-покупці.
У процесі цього аналізу використовується також коефіцієнт простроченої дебіторської заборгованості, який обчислюється за формулою
=OR/R=1851/2536=0, 73 або 73%, (4.9)
де ORR (Overduereceivableratio) - коефіцієнт простроченої дебіторської заборгованості; (Receivable) - дебіторська заборгованість; (Overduereceivable) - прострочена дебіторська заборгованість.
Обчислений коефіцієнт говорить про те, що 73% всієї дебіторської заборгованості ВАТ «ДРСК» є простроченою. Цей високий показник сигналізує про проблему низької якості дебіторської заборгованості, що в свою чергу призводить до проблеми низької ліквідності дебіторської заборгованості. Як наслідок цього, виникають проблеми з фінансуванням діяльності.
Унаслідок сказаного вище виникає необхідність прогнозування безнадійної дебіторської заборгованості.
Як уже згадувалося в першому розділі, частка безнадійних боргів знаходиться в прямій залежності від тривалості періоду, протягом якого дебітор зобов'язується погасити свою заборгованість.
Відповідно до цієї концепції проведені розрахунки, які дозволяють зробити висновок, що фірма не отримає 152 тис. р. або 6% дебіторської заборгованості. На цю суму має бути сформований резерв по сумнівних боргах.
Таблиця 4.6 - Прогнозування безнадійної дебіторської заборгованості ВАТ «ДРСК»
Класифікація дебіторів по термінах заборгованості, днейСумма ДЗ, тис. р.Вероятность безнадійних боргів, відн. ед.Сумма безнадійних боргів, рублів (2) * (3) Реальна величина заборгованості, рублів (2) - (4) 0 - 3056798005679830 - +601257430,11257411316960 - +90140400,114041263690 - 12046110,14614150120 - 15035620,27122850150 - +18027270,3...
