з точки зору їх відповідності наявним у податковому органі даними про фінансово-господарської діяльності платника податків, отриманим із зовнішніх і внутрішніх джерел.
Система контрольних співвідношень дозволить здійснювати попередній камеральний аналіз інформації про платників податків, відібраних для проведення виїзних податкових перевірок.
Таку базу даних доцільно розмістити на сервері управлінь, а в базах даних територіальних податкових інспекцій зберігати лише відомості про те, що з того чи іншого платнику податків на сервері управління є інформація від зовнішніх джерел. При проведенні камеральних і виїзних податкових перевірок чи інших заходів податкового контролю вся наявна інформація в автоматизованому режимі повинна буде надходити до територіальної податкової інспекції. Крім безумовного підвищення ефективності заходів податкового контролю, створення єдиної державної інформаційної інтегрованої бази даних сприятиме також вихованню законослухняного платника податків, оскільки впевненість у тому, що ухилення від оподаткування буде з більшим ступенем імовірності виявлено, що не дозволить останньому робити порушення законодавства про податки і збори.
Створення, формування і функціонування єдиної державної інформаційної інтегрованої бази даних про платників податків повинно також обов'язково відповідати таким умовам:
збір, обробку та оновлення всієї надходить до податкового органу інформації необхідно виробляти безперервно;
інформація повинна бути систематизована в такому порядку, який би оптимально забезпечував вибірку окремих категорій платників податків за заданими параметрами, з метою проведення порівняльного предпроверочного аналізу по аналогічним платникам податків;
інформація повинна бути достовірною і максимально повної для відбору платників податків, з метою проведення ефективної виїзної податкової перевірки.
Крім попередньої оцінки достовірності показників, що подаються платником податків бухгалтерської та податкової звітності, планування та проведення предпроверочного камерального аналізу з метою формування програми виїзної податкової перевірки створення єдиної державної бази даних дозволить податковим органам вести постійний оперативний моніторинг фінансово-господарської діяльності платників податків.
Основними цілями моніторингу повинні бути:
забезпечення камерального контролю відповідності поданих платником податків декларацій і розрахунків реально створеної податковій базі;
раціональний відбір платників податків для проведення виїзних податкових перевірок;
проведення оперативних перевірочних заходів податкового контролю, в рамках складно побудованих структур організацій усіх форм власності.
За глибиною здійснення аналізу фінансово-господарської діяльності платника податків моніторинг можна розділити на два види:
. Експрес-аналіз - аналіз діяльності організації або групи організацій по обмеженій кількості показників бухгалтерської та податкової звітності, аналіз і зіставлення окремих показників звітності з аналогічними показниками попереднього періоду, перевірка логічного зв'язку між окремими звітними і розрахунковими показниками, необхідними для обчислення податкової бази. Експрес-аналіз здійснюється при попередньому моніторингу значної кількості організацій галузі, а також при порівняльному аналізі вертикально-інтегрованих компаній.
. Поглиблений фінансово-економічний аналіз діяльності організацій включає в себе наступні стадії: формування системи комплексних аналітичних показників, що характеризують основні підсумки діяльності організації; аналіз рівня та динаміки фінансових, податкових та економічних показників діяльності платника податків; аналіз зміни структури бухгалтерського балансу; аналіз показників ліквідності балансу і фінансової стійкості організації; проведення розрахунків і оцінки динаміки низки аналітичних (абсолютних і відносних) показників. У ході розрахунків встановлюється достовірність показників звітності, підтверджується (не підтверджується) реальність наведених у ній даних; проводиться аналіз фінансових результатів діяльності організації та її фінансового стану, що будується на основі оцінки відносних показників і дотримання платіжної дисципліни з податкових та інших обов'язкових платежах; формуються висновки (висновку) по проведеним аналізом, що включають оцінку виявлених помилок і спотворень з погляду суттєвості їх впливу на фінансові результати.
За періодичністю здійснення моніторинг фінансово-господарської діяльності платника податків можна розділити на: щоденний моніторинг (курс долара, ціни на нафту і т.п.); щомісячний моніторинг (обсяг виручки; літочислення по...
