ії (товарів, послуг);
ціни на продукцію і вихідні виробничі ресурси (придбані товари);
норми витрати виробничих ресурсів (витрата матеріалів, витрати праці і т.д.).
При оцінці діяльності окремих підрозділів керівництво зазвичай виходить з впливу останнього фактора, два перших характеризують адекватність і ефективність маркетингової політики і рішень самого керівництва. Поточний аналіз відхилень доцільно інтегрувати в систему управлінського обліку, формуючи відповідну внутрішньофірмову звітність.
Система форм (регістрів) внутрішньофірмової звітності може також включати:
звіт про виконання кошторису витрат на дослідження і розробки;
звіт про виконання кошторису довгострокових інвестицій (капіталовкладень);
звіт про виконання кошторису поточних доходів і витрат;
звіт про активи та джерелах фінансування проекту (допоміжний);
та інші, в тому числі зведені форми внутрішньофірмової звітності.
У відповідності з перерахованими формами звітності проводиться факторний аналіз і поточний контроль відхилень за кошторисами витрат на дослідження та розробки, на капітальні вкладення і т.д.
Виправлення планових та фактичних показників при підготовці вихідних даних для аналізу проводяться за допомогою індексу (індексів) фізичного обсягу виробленої та проданої продукції, індексів цін (укрупнених або за статтями витрат, видами ресурсів і т.д.), а також на основі класифікації витрат на змінні і постійні. Які з відхилень можуть бути віднесені до зовнішнім незалежним, а які - до внутрішніх чинникам, залежить від конкретної ситуації. У даному прикладі зміна обсягу продажів умовно віднесено до впливу зовнішніх факторів (попит з боку споживачів), у той час як зміна цін на продукцію - до внутрішніх чинникам (рішення керівництва). Найбільшу складність представляє оцінка і класифікація відхилень з податку на прибуток та іншим податковим платежам. Можна рекомендувати розподілити відхилення з податку на прибуток пропорційно відхилень прибутку від продажів як основного чинника формування оподатковуваного прибутку; можливо, необхідно врахувати вплив відсотків до сплаті чи інших істотних статей доходів і витрат.
Крім аналізу та контролю відхилень від планових (кошторисних) показників в ході поточного аналізу інноваційної діяльності доцільно оцінювати досягнуту і очікувану, з урахуванням фактичних параметрів проектів, чисту поточну вартість інвестицій . Це дозволяє оперативно контролювати головний показник кількісної оцінки ефективності інновацій - приріст розрахункової (оцінюваної за грошовими потокам) ринкової вартості компанії. Чиста поточна вартість інновацій в середині терміну реалізації проекту розраховується за фактичними грошовим потокам (поданим обліку та звітності), які проект генерував до теперішнього моменту, і скоригованими очікуваним грошовим потокам (від справжнього моменту до кінця терміну реалізації). Таким чином, ефективність проекту оцінюєтьс...
