и в обліковій політиці для цілей оподаткування момент визначення податкової бази по мірі надходження грошових коштів, - день оплати відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг). p align="justify"> Таким чином, якщо організація, що надає позику в натуральній формі, визначає податкову базу В«по відвантаженнюВ», то нарахувати податок на додану вартість їй доведеться в тому податковому періоді, в якому проведена передача товарів, матеріалів або сировини позичальнику.
Приклад
Припустимо, що ТОВ В«ВеселкаВ» уклало в I кварталі 2004 року договір позики з ЗАТ В«КатюшаВ», згідно з яким ТОВ В«ВеселкаВ» передає ЗАТ В«КатюшаВ» 2 тонни борошна 1-го сорту за ціною 12 , 10рублей, в тому числі ПДВ - 10%. Фактична собівартість борошна становить 11 рублів за 1 кг. p align="justify"> З метою обкладення ПДВ організація працює В«по відвантаженнюВ», податковий період з ПДВ - квартал.
В обліку бухгалтер ТОВ В«ВеселкаВ» зробив такі проводки:
Кореспонденція счетовСумма, руб.Содержаніе операцііДебетКредіт76 В«Розрахунки з різними дебіторами і кредиторамиВ», субрахунок В«Розрахунки за товарним позиціВ» 41 В«ТовариВ» 22000Спісана собівартість товарів, переданих за договором позики (11 руб. х 2000 кг ) 58 В«Фінансові вкладенняВ», субрахунок В«Надані позикиВ» 76 В«Розрахунки з різними дебіторами і кредиторамиВ», субрахунок В«Розрахунки за товарним позиціВ» 24200Отражена сума виданого товарного займа76 В«Розрахунки з різними дебіторами і кредиторамиВ», субрахунок В«Розрахунки за товарним позиціВ» 68 В«Розрахунки з податків і зборівВ», субрахунок В«Розрахунки з ПДВВ» 2200Начіслен ПДВ за виданим товарному позикою (24200 руб. х 10%)
Цю суму податку бухгалтер відобразить у декларації з ПДВ за I квартал 2004 роки, а сплатити дану суму ТОВ В«ВеселкаВ» зобов'язане до 20 квітня 2004 року.
У тому випадку якщо організація-позикодавець враховує податкову базу В«по оплатіВ», то нарахувати ПДВ їй доведеться в день, коли позичальник поверне суму позики. Цей термін, як правило, сторони обумовлюють в тексті договору. Якщо договір не містить такого положення, то позичальник зобов'язаний повернути суму позикових коштів протягом 30 днів з моменту, коли позикодавець зажадав повернути борг. p align="justify"> Відповідно до цивільного законодавства позичальник може повернути борг раніше встановленого терміну тільки в тому випадку, якщо між сторонами укладено безвідсоткову позику.
Якщо наданий позику передбачає сплату відсотків, то достроково погасити основний борг позичальник не має права.
Позиція друга: ПДВ з суми виданого товарної позики платити не потрібно.
Згідно ст. 39 НК РФ для визнання будь-якої операції реалізацією необхідно, щоб одночасно виконувалися дві умови:
- здійснювався перехід права власності на будь-яке...
