· стадію оцінки - на даній стадії аудитор визначає рівень суттєвості і оцінює ступінь ризику знаходження в бухгалтерській звітності аудируемого особи помилок і суттєвих перекручень, які можуть бути не помічені аудитором;
· стадію організації - вирішуються організаційні питання, пов'язані з роботою аудиторів - підготовка загального плану і програми аудиту, розподіл обов'язків між аудиторами, які проводять перевірку і т.д.
При плануванні слід визначити, які галузі аудиту найбільш важливі і приділити їм більшу увагу, щоб були знайдені можливі проблеми і робота була виконана з оптимальними витратами, якісно і своєчасно.
При встановленні термінів проведення аудиту слід враховувати кількість робітників, зайнятих у аудируемого особи і різноманітність операцій з виплат фізичним особам. Якщо у аудируемого особи в штаті працює 10 чоловік і всім їм перераховується лише заробітна плата, то така перевірка не займе багато часу. А якщо працює 100 чоловік за трудовим договором, з них 10 іноземців та 5 осіб працювали за договором підряду, виплачувалася не тільки заробітна плата, але й посібники, матеріальна допомога чи інші грошові виплати, то це займе набагато більше часу.
Так само враховуються реальні трудовитрати, отриманий рівень суттєвості і проведена оцінка ризику.
Для оцінки ступеня ризику того, що в бухгалтерському обліку відрахувань на соціальні потреби та звітності можливі помилки, аудитор проводить оцінку системи внутрішнього контролю та визначення рівня суттєвості.
Якщо виявлена ??помилка не відбивається на результатах фінансово-господарської діяльності організації, то така помилка вважається не істотною. Але якщо ж ця помилка може спричинити за собою адміністративну чи навіть кримінальну відповідальність або ж якщо пені і штрафи через даного порушення приведуть до погіршення фінансових результатів компанії, то така помилка вважається істотною. У ТОВ «Зелена країна рівень суттєвості визначений у розмірі 7500 руб.
Під час тестування системи внутрішнього контролю в ТОВ «Зелена країна» використовувався наскрізний тест. З його допомогою виявляється наявність системи внутрішнього контролю з моменту появи первинного документа і до моменту відображення його в регістрах бухгалтерського обліку.
Так само можливе застосування тесту узгодженості відповідностей. Він застосовується для оцінки ефективності системи внутрішнього контролю та виявленні можливості в короткий термін виправити знайдені системою внутрішнього контролю помилки. При проведенні даного тесту виявляється ефективність чи неефективність засобів контролю.
Для наскрізного тесту системи внутрішнього контролю аудитор проводить бесіди з керівником фірми і (або) головним бухгалтером. Так само велике значення має експрес-аудит, який полягає у проведенні усного тесту працівників.
При оцінці СВК аудитору потрібно визначити сильні сторони контролю на підприємстві для того, щоб упевнитися, що істотних помилок в обліку немає.
Для цього потрібно врахувати наявність у працівників, які зайняті урахуванням відрахувань на соціальні потреби, відповідальності за виконувану ними роботу; чи існує ієрархія в роботі по соціальному страхуванню і забезпечення; чи існує на підприємстві система взаємоконтролю різних операцій...
