окументи, акти, установчий договорПроверка правильності використання типових форм з обліку товаров20.01.2014 годаУчетная політика, нормативні документи, форми з обліку товаровПроверка правильності оформлення операцій з вибуття товаров20.01.2014 годаАкти на списання або продаж товаровПроверка правильності прив'язки товарів до матеріально відповідальним ліцам21.01.2014 годаСправочная документація, дані усних опитувань, договори матеріальної ответственностіПроверка правильності проведення інвентаризації товаров21.01.2014 годаПріказ про проведення інвентаризації, інвентаризаційні описи, облікові регістриПроверка правильності ведення обліку товарів в умовах автоматизованої форми учета21.01.2014 годаУчетная політика, керівництво по роботі з програмами бухгалтерського обліку
.2 Аудиторська перевірка роздрібного товарообігу
Далі будуть розглянуті процедури по суті за розробленою програмою аудиту товарних операцій ТОВ «ХХХ».
Товар знаходиться на складі, який розташований у підвальному приміщенні магазину. Приміщення опалюється, має хорошу вентиляцію, обладнане сигналізацією і протипожежними датчиками. Склад обладнаний стелажами, на яких розташовується товар. Є достатні проходи між стелажами, що забезпечує до товарів вільний доступ.
На думку аудитора, товар міститься в хороших умовах, всі вимоги щодо зберігання товарних запасів виконуються.
За складом закріплений комірник Мироненко О.В., який відповідає за збереження товарів. З ним укладено договір про матеріальну відповідальність при прийомі на роботу.
Шляхом усного опитування встановлено, що на підприємстві щорічно видається наказ директора про проведення інвентаризації, в якому зазначаються строки проведення інвентаризації та склад інвентаризаційної комісії. Результати інвентаризації в ТОВ «ХХХ» оформляються актом інвентаризації, тут же відображаються виявлені розбіжності.
Шляхом опитування також встановлено, що комісія починає перевірку фактичної наявності майна тільки після здачі матеріально-відповідальною особою в бухгалтерію всіх прибуткових і видаткових документів. У розписці перераховуються всі здані документи, а також вказується, що всі цінності, що надійшли під їх відповідальність, оприбутковані, а вибулі - списані. Аналогічні розписки дають і особи, які мають підзвітні суми на купівлю майна і довіреності на його отримання.
Наприкінці року станом на 30 грудня 2012 була проведена інвентаризація товарів на складі згідно з наказом керівника № 336 від 29.12.2012 р. Аудитором були перевірені інвентаризаційні описи, протокол засідання інвентаризаційної комісії, рішення керівництва організації за підсумками проведення інвентаризації.
Інвентаризація визначила на кінець 2012 року на складі підприємства 18 336 одиниць товарів на загальну суму 6 522 тис. р.. У балансі підприємства за 2012 рік по рядку «Запаси» вказана сума 6522 тис.р.
Таким чином, станом на 1 січня 2013 підприємство правильно відобразило суму товарів на складі.
Під час перевірки було встановлено, що в травні 2012 року на роботу був прийнятий новий комірник, але інвентаризація товарів не була проведена. Згідно з Положенням з ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ при зміні матеріально-відповідальних о...
