послуги) на території РФ, є іноземні особи, які не перебувають на обліку в податкових органах, податкова база визначається як сума доходу від реалізації з урахуванням податку по кожній операції реалізації товарів на території РФ. При цьому податковими агентами визнаються організації та індивідуальні підприємці, які купують на території РФ товари (роботи, послуги) у зазначених іноземних осіб. Вони зобов'язані обчислити, утримати та сплатити до бюджету відповідну суму податку незалежно від того, виконують вони обов'язки платника податків чи ні (п.2 ст.161 НК РФ).
Докладний перелік об'єктів оподаткування наводиться в ст.146 НК РФ.
Таким чином, для визначення прогнозу нарахування ПДВ за періодами розглядають відповідні інвестиційні плани і статті бюджету за зазначеними періодами: реалізацію з розбивкою за видами, собівартість, статті витрат з метою виявлення відповідають зазначеним вище умовам для правильного обліку їх в розрахунковій податковій базі. У даному випадку прогноз обчислення податку з часткової оплати в рахунок майбутніх поставок не складається з огляду на непередбачуваність таких платежів, хоча при розрахунку фактичної бази з ПДВ такі платежі враховуються.
Далі на основі зроблених розрахунків складається прогноз нарахувань ПДВ за періодами. Законодавством податковий період для платників податків і податкових агентів встановлюється рівним кварталу. Для цілей податкового планування підприємство може вибрати період, що дорівнює місяцю. Для зручності подання складається таблиця нарахованого податку з помісячною розбивкою. Її необхідно скоригувати на величину планованих податкових відрахувань по ПДВ (докладний перелік податкових вирахувань викладено в ст.171 НК РФ). У підсумку отримуємо нарахований ПДВ, який підприємство планує сплатити протягом року.
Склавши подібним чином прогноз нарахувань інших податків, отримаємо матрицю податкових нарахувань на бюджетний період. Такий динамічний планування досить трудомістке, але дозволяє простежити взаємозв'язок зміни активності компанії та її податкового тягаря. Автоматизація процесу дозволяє значно полегшити завдання.
Розглянемо особливості складання прогнозу по інших видах податків.
ПДФО
Хоча згідно з визначенням НК РФ платниками податків податку визнаються фізичні особи, які є податковими резидентами РФ, а також нерезиденти, які отримують доходи від джерел у РФ, але якщо джерелом доходу платника податків є російська організація, то зазначена організація визнається податковим агентом і визначає суму податку окремо по кожному платнику податків за відповідними ставками. Російські організації, індивідуальні підприємці, нотаріуси, адвокати, відокремлені підрозділи іноземних організацій в РФ, від яких або в результаті відносин з якими платник податків одержав доходи, зобов'язані обчислити, утримати у платника податків і сплатити суму податку.
При визначенні податкової бази враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формі, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди.
Податкова ставка встановлюється в розмірі 13 відсотків за доходами резидентів. Податкова ставка встановлюється в розмірі 30% у відношенні всіх доходів, одержуваних фізичними особами, які не є податковими резидентами РФ (крім доходів від пай...
