результатами аналізу можна зробити висновок: облікова політика ТОВ «Регіон-Ліс» в цілому забезпечувала в періоді, повноту і своєчасність відображення в бухгалтерському обліку і бухгалтерської звітності фактів господарської діяльності, розкриття способів обліку, несуперечність даних аналітичного і синтетичного обліку, а також раціональне ведення бухгалтерського обліку в рамках Товариства, проте потребувала доопрацювання.
Облікова політика в частині операцій за безготівковими розрахунками визначена правильно.
Розглянемо результати другого етапу перевірки. Була перевірена достовірність і повнота відомостей про рублевих рахунках у банках та інших кредитних установах.
Було перевірено наявність необхідних первинних документів по рахунках - виписок по розрахункових рахунках та доданих до них платіжних документів. Виписки разом з платіжними документами були підібрані в хронологічній послідовності. З метою перевірки повноти первинних документів ТОВ «Регіон-Ліс» було перевірено вибірково відповідність вихідного і вхідного сальдо за виписками по розрахунковому рахунку організації. Результати перевірки показали, що вихідне сальдо по виписці попереднього дня відповідає вхідному сальдо по виписці наступного дня руху за рахунком. Усі первинні документи, що підтверджують операції, є в наявності.
Справжність платіжних документів ТОВ «Регіон-Ліс» була перевірена по наявності відмітки банку про те, що даний платіжний документ був проведений банком.
Проводився перегляд і перерахунок числових даних у первинних документах за операціями, що потрапили у вибірку. Результати відображені в робочому документі РД - 1 (табл. 3.1).
Вся інформація про наявність та рух безготівкових грошових коштів ТОВ «Регіон-Ліс» збирається на рахунку 51.
При аудиті операцій за безготівковими розрахунками необхідно встановити, скільки на підприємстві є розрахункових рахунків, і при наявності декількох таких рахунків перевірити, як ведеться аналітичний і синтетичний облік по кожному з них.
Таблиця 3.1
Робочий документ РД - 1
Найменування документаДата (період) складання документаНомер документаСумма по документу, руб.Сумма за розрахунком аудитора, руб.ОтклоненіеВліяніе на отчетностьПлатежное порученіе18.03.201239404000404000Не виявлено-Платіжне требованіе23.05.201242505505Не виявлено-Виписка з особового счета19.08.2012-2194400,002194400,00 Не виявлено-
ТОВ «Регіон-Ліс» має наступні розрахункові рахунки:
рублевий 40702810235110100821 в Кіровському відділенні № 8593 Ощадбанку Росії м. Кіров, БИК 044206604, ІПН / КПП банку 7707083893/482202001;
рублевий 40702810200001428529 в ЗАТ «Райффайзенбанк» Кіровський філія, БИК 044525700, ІПН / КПП банку 7744000302/775001001.
З розрахункових рахунків банк оплачує зобов'язання, витрати і доручення організації, що проводилися в порядку безготівкових розрахунків, а також видає кошти на оплату праці та на поточні господарські потреби. Операції по зарахуванню сум на розрахунковий рахунок або списанню з нього банк проводить на підставі письмових розпоряджень власників рахунку (грошових чеків, оголошень на внесок грошей готівкою, платіжних доручень) або за їх згодою (оплата платіжних ...
