вимог-доручень постачальників, підрядників). Виняток становлять платежі, що стягуються у безспірному порядку, за рішенням судів, податкових і фінансових органів.
При аудиті операцій по розрахунковому рахунку ТОВ «Регіон-Ліс» було виявлено наступне:
суми у виписках банку відповідають сумам, зазначеним у доданих до них первинних документах;
правильно і повно зараховані гроші і здані в банк готівкою;
штамп банку на первинних документах є;
перераховано кошти акцептованими платіжними дорученнями через поштові відділення зв'язку обгрунтовано;
бухгалтерські проводки за операціями в банку правильно складені.
Перевірка оборотів по рахунку 51 ТОВ «Регіон-Ліс» за 2012 рік представлена ??в таблиці 3.2.
Таблиця 3.2
Обороти по рахунку 51 «Розрахункові рахунки» за 2012 рік
ПеріодНачальний залишок по ДебетуНачальний залишок по КредітуОборот по ДебетуОборот по КредітуКонечний залишок по ДебетуКонечний залишок по КредитуЯнварь869813,69-7242187,906696720,241415281,35-Февраль1415281,35-8755002,009852011,67318271,68-Март318271,68-10742190,0310054981,951005479,76-Апрель1005479,76-9807550,0410107142,81705886,99-Май705886,99-10470363,789869539,801306710,97-Июнь1306710,97-11154507,8711111827,551349391,29-Июль1349391,29-12427107,2311808236,951968261,57-Август1968261,57-9750079,3611599862,43118478,50-Сентябрь118478,50-8647559,417645350,751120687,16-Октябрь1120687,16-10524201,7910596010,841048878,11-Ноябрь1048878,11-9073260,779400099,61722039,27-Декабрь722039,27-13630119,3712786325,081565833,56-Итого869813,69-122224129,6121528109,71565833,56-
У підрозділі «Грошові кошти» (рядок 260) відображають грошові кошти, облік яких ведуть на рахунку 50, 51. Перевірка показала, що обороти по Головній книзі збігаються з даними бухгалтерського балансу.
Проведено зіставлення даних регістрів бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності на початок і кінець періоду, що за 2012 рік.
Джерела інформації для перевірки:
. Бухгалтерський баланс (форма № 1).
. Зведені регістри синтетичного обліку (Головна книга, оборотно-сальдова відомість, відомість залишків за синтетичними рахунками 50 і 51).
Всі документи беруться за аудіруемих період.
Шляхом зіставлення даних регістрів бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності на початок і кінець періоду, що необхідно переконатися в тому, що сальдо по рахунках 50 і 51 не містить спотворень.
3.2 Оцінка та узагальнення результатів перевірки
Результати звірки на підставі оборотно-сальдових відомостей по рахунку 51 «Розрахункові рахунки» і 50 «Каса» оформлені в робочій таблиці РД - 2 і робочої таблиці РД - 3 (табл. 3.3).
Таблиця 3.3
Робочий документ РД - 2
№ Счетает початок що перевіряється періодаНа кінець перевіряється періодаОтклоненіеСальдо за рахунком 50 (за даними синтетичного обліку), руб.00Не виявлено Сальдо за рахунком 51 (за даними синтетичного обліку), руб.90005, 4818999,75 Чи не виявленоДанние рядка 260 «Грошові кошти» Бухгалтер...
