середницьких договорів виступає від свого імені, то використовується договір комісії або агентський договір. Якщо посередник виступає від імені принципала, договір буде агентський, від імені довірителя - договір доручення. І якщо питання обчислення ПДВ обома сторонами у бухгалтера не викликає ускладнень, то оформлення рахунків-фактур при посередницьких договорах вимагає певної підготовки. Базою оподаткування з ПДВ у посередника (комісіонера, повіреного, агента) є комісійна винагорода.
Це може бути
фіксована сума;
% від суми угоди;
різниця між ціною замовника і ціною продажу.
Іншими словами, це дохід посередника, отриманий в результаті виконання договору комісії, доручення або агентського (п.1 ст.156 НК РФ)
Для правовідносин з іноземною участю вкрай важливо визначити момент, з якого ці відносини потрапляють під юрисдикцію Росії. Об'єктом оподаткування, відповідно до пп.1 п.1 ст.146 НК РФ, є реалізація товарів (робіт, послуг) на території РФ.
У силу специфіки даного податку саме по собі місцезнаходження учасників угоди має лише вторинне значення: платником податків ПДВ за певних обставин може бути як російська, так і іноземна організація.
Всі іноземні організації з метою ПДВ діляться на дві групи:
) іноземні організації, перебувають на податковому обліку;
) іноземні організації, які не перебувають на податковому обліку.
Іноземніорганізації, що належать до першої групи, обчислюють і сплачують ПДВ у загальному режимі, передбаченому для російських організацій. Такі організації набувають статусу російської організації в цілях ПДВ.
Іноземні організації, що належать до другої групи, підпадають під особливий порядок обкладення ПДВ. Суми ПДВ за зазначених платників податків обчислюються, утримуються і перераховуються до бюджету податковими агентами.
35. Особливості обчислення і сплати ПДВ в організацій роздрібної торгівлі
У торговельних організацій, що займаються реалізацією товарів у роздріб, виникає маса питань, пов'язаних з оподаткуванням, особливо з розрахунком податку на додану вартість. Це багато в чому залежить від того, що часто вони реалізують товари, що обкладаються даним податком за різними ставками, а це вимагає обов'язкового ведення окремого обліку. Крім того, такі торговельні організації стикаються з труднощами при обчисленні податку з продажів. Виникають у бухгалтерів і питання у зв'язку з заповненням книги покупок і книги продажів в умовах роздрібної торгівлі. Розглянемо особливості обліку та реалізації товарів, оподатковуваних за різними ставками, організації роздільного обліку реалізації товарів, а також обчислення та сплати ПДВ в роздрібній торгівлі. Згідно зі статтею 492 Цивільного кодексу РФ:
. За договором роздрібної купівлі-продажу продавець, який здійснює підприємницьку діяльність з продажу товарів у роздріб, зобов'язується передати покупцеві товар, призначений для особистого, сімейного, домашнього чи іншого використання, не пов'язаного з підприємницькою діяльністю.
. Договір роздрібної купівлі - продажу є публічним договором (стаття 426).
. До відносин за договором роздрібної купівлі-продажу з участю покупця - громадянина, не врегульованих цим Кодексом, застосовуються закони про захист прав споживачів та інші правові акти, прийняті відповідно до них.
Інакше кажучи, роздрібний товарообіг виникає при продажу товарів кінцевим споживачам.
Відповідно до норм бухгалтерського законодавства товари, придбані для подальшого перепродажу, враховуються за вартістю їх придбання. Про це говорить пункт 13 Положення з бухгалтерського обліку Облік матеріально-виробничих запасів ПБУ 5/01, затвердженого Наказом Мінфіну РФ від 9 червня 2001 року №44 н.
І якщо підприємства оптової торгівлі здійснюють облік, як правило, за фактичною собівартістю товарів, то підприємства роздрібної торгівлі частіше ведуть облік за продажними цінами, використовуючи рахунок 42 Торгова націнка .
Розглянемо на конкретному прикладі, які записи робить бухгалтер роздрібного підприємства роздрібної торгівлі, який веде облік товарів за продажними цінами.
36. Порядок обчислення і сплати акцизів при імпорті: платники податків, об'єкт оподаткування, податкова база, податкові ставки
Особливості справляння акцизу при ввезенні підакцизних товарів Митного союзу встановлені ст.186 НК РФ Перш ніж переходити до нормами цієї статті, заглянемо в міжнародні договори, що формують договір...
