випадках вибуття об'єктів основних засобів Дт +02, Кт 01.
Аналітичний облік ведеться по кожному амортизується об'єкту.
На ВАТ ЧПФ В«Букет ЧувашіїВ» обладнання, що потребує монтажу, обліковується на рахунку 07 В«Обладнання до установкиВ»; по Дебету - надходження, по Кредитом - передача в монтаж. p> На рах. 07 обладнання враховується за фактичною собівартості, яка складається з покупної вартості Д 07, К 60 і витрат по заготівлі та доставці обладнання Д 07, К 60, 76, 71, 23, 70, 69. При передачу обладнання в монтаж Д 08-3, К 07.
Витрати з монтажу господарським способом Дт 08-3, Кт 10, 70, 69, 76, 71,23. p> При підрядному способі монтажу Дт 08-3, Кт 60.
При введенні обладнання в експлуатацію після монтажу Дт 01, Кт 08-3. p> Аналітичний облік за рах. 07 ведеться за місцями зберігання обладнання.
Основними документами є:
1. Акт про приймання устаткування (форма ОС-14). (Додаток 37);
2. Акт приймання-передачі обладнання в монтаж (форма ОС-15) (Додаток 38);
3. Акт про виявлені дефекти устаткування (форма ОС-16)
4. Для обліку устаткування, що не потребує монтажу, використовують рахунок 08-4 В«Придбання об'єктів основних засобівВ».
При надходженні такого обладнання Дт 08-4, Кт 60.
При обліку витрат з доставки Дт 08-4, Кт 60, 76, 71, 23, 70, 69. p> При введенні обладнання в експлуатацію Дт 01, Кт 08-4.
Вартість об'єкта основних засобів, що вибуває або постійно не використовується для виробництва продукції, підлягає списанню з бухгалтерського обліку.
При вибутті основних засобів оформляються наступні акти:
1. Акт на списання основних засобів (форма ОС-4) (Додаток 39)
2. Акт на списання автотранспортних засобів (форма ОС-4а)
При вибутті ОС складаються такі кореспонденції рахунків:
1. При продажу:
1) Списано суму нарахованої амортизації ОС Дт 02, Кт 01;
2) Списано залишкова вартість основних засобів Дт 91-2, Кт 01;
3) Витрати, пов'язані з продажем основних засобів, Дт 91-2, Кт 23, 60, 70, 69, 71, 76, 44;
4) Сума рахунку, пред'явленого покупцеві для оплати (з ПДВ) Д 62, К 91-1;
5) Надійшли кошти від покупця на р/з Дт 51, Кт 62;
6) Нараховано ПДВ з виручки від продажу основних засобів Дт 91-2; Кт 68;
7) Фінансовий результат від продажу основних засобів:
- прибуток Дт 91-9, Кт 99;
- збиток Дт 99, Кт 91-9.
2. При списанні (часткової ліквідації):
1) Списано суму нарахованої амортизації ОС Дт 02, Кт 01;
2) Списано залишкова вартість основних засобів Дт 91-2, Кт 01;
3) Списані матеріали, витрачені при розробці основних засобів Дт 91-2, Кт 10;
4) Нараховано заробітна плата працівникам, зайнятим демонтажем основних засобів Дт 91-2, Кт 70;
5) Здійснені нарахування по ЕСН від зарплати Дт 91-2, Кт 69-1, 2, 3;
6) Вартість послуг:
- допоміжних виробництв при списання основних засобів Д 91-2, Кт 23;
- підзвітної особи Дт 91-2, Кт 71;
7) Оприбутковано матеріали від списання основних засобів Дт 10, Кт 91-1;
8) Фінансовий результат від списання основних засобів:
- прибуток Дт 91-9, Кт 99;
- збиток Дт 99, Кт 91-9.
На ВАТ ЧПФ В«Букет ЧувашіїВ» інвентаризація основних засобів проводиться 1 раз на год.
Результати інвентаризації оформляють інвентаризаційної описом (Додаток 40), а в разі виявлення розбіжностей між фактичними і бухгалтерськими даними складається Порівняльна відомість.
Одночасно перевіряється наявність інвентарних карток, в яких ведеться аналітичний облік основних засобів, своєчасність і правильність їх складання. Якщо основні засоби не придатні до експлуатації, складаються акти на їх списання.
Виявлені надлишки основних засобів прибуткують за ринковою вартості на день інвентаризації та зараховують у дохід підприємства Дт 01, Кт 91-1 (На суму амортизації Дт 91-2, Кт 02). p> При виявленні нестачі основних засобів списується амортизація об'єкта Дт 02, Кт 01.
Списується залишкова вартість об'єкта Дт 91-2, Кт 01.
При обліку нестачі Дт +94, Кт 91-1. Потім відновлюється ПДВ за ставкою 20% до вартості матеріального збитку Дт +94, Кт 68. p> При списанні нестачі на матеріальний збиток Дт 73-2, Кт 94 (З урахуванням ПДВ). p> Якщо матеріальний збиток відшкодовується за ринковою ціною, яка вище залишкової вартості, то виникає різниця в цінах Дт 73-2, Кт 98-4.
При відшкодуванні матеріальної шкоди в касу Дт 50, Кт 73-2;
при утриманні із зарплати Дт 70, Кт 73-2.
Ця різниця відноситься в дохід організації Дт 98-4, Кт 91-1.
Аудит операцій з основними засобами
Метою аудиту основних коштів є висловлення думки щодо класифікації, реальності оцінки та достовірності відображення в обліку та звітності об'єктів основних засобів. У статті розглядаються завдання аудиту ...
