ьки не має грошей. Однак у банку робиться внутрішня проводка:
Дебет рахунку заборгованості за векселем Кредит розрахункового рахунку фірми-недоїмників. p> Фірма-недоимщик, отримавши на свій рахунок В«віртуальніВ» гроші, подає платіжне доручення на списання з рахунку суми заборгованості перед бюджетом і таким чином В«виконуєВ» свої обов'язки платника податків.
Конституційний Суд РФ у своєму Постанові від 12 жовтня 1998 № 24-П вказав, що повторне стягнення з добросовісного платника податку не надійшли до бюджету податків порушує конституційні гарантії приватної власності. Тобто подача платіжного доручення в банк - це виконання обов'язку зі сплати податку за умови, що платник податків є сумлінним. Таким чином, податковим органам необхідно довести недобросовісність платника податків, посилаючись, наприклад, на те, що у нього кілька рахунків у банках, але податки він платить саме з проблемного банку.
Обналічиваніє грошових коштів через банківські векселі
Суть даної схеми така. Фірма А переводить підставній фірмі Б гроші за фіктивним договором на купівлю товарів або надання послуг, що відносяться на собівартість для цілей оподаткування. На ці гроші фірма Б купує у банку (фінансової компанії при банку) його (її) вексель.
Потім фірма Б передає отриманий вексель за індосаментом такого ж підставній фізичній особі, яка пред'являє його до погашення в банк (фінансову компанію). Фізична особа отримує номінал векселя готівкою (на фізичні особи ніякі обмеження на розрахунки готівкою не поширюються). Готівка за вирахуванням певного відсотка повертаються керівництву фірми А. Реально саме фізична особа в даної операції не бере, використовуються тільки його паспортні дані.
Для того щоб залучити учасників схеми до відповідальності, необхідно довести їх змова між собою і фіктивність всіх супутніх документів. Інші варіанти дій податкових органів малоефективні.
У другій половині 1990-х рр.., в період дії Закону РФ від 7 грудня 1991 № 1998-1 В«Про прибутковий податок з фізичних осіб В», податкова поліція неодноразово намагалася залучити банки до відповідальності за неутримання прибуткового податку у джерела з доходів фізичних осіб від продажу векселів (вексель - це цінний папір і такий же вигляд рухомого майна, як, наприклад, автомобіль).
Однак згідно з п. 11 Огляду практики розгляду спорів, пов'язаних із стягуванням прибуткового податку (Додаток до Інформаційного листа Президії ВАС РФ від 21 червня 1999 р. № 42), В«З метою оподаткування одержання виконання за векселем не може бути прирівняне до продажу фізичною особою майна В». Причина цього в тому, що погашення векселя - це повернення позики, а не продаж цінного паперу. При цьому фізична особа може отримати дохід у вигляді відсотка і дисконту. Платник за векселем завжди може утримати податок з відсотків, але далеко не завжди з дисконту. Це можливо тільки тоді, коли фізична особа була першим власником векселя і платник знає суму дисконту, з яким вексель був придбаний.
Як зазначено у п. 10 згаданого Огляду, В«особа, яка здійснює платежі за векселем, утримує прибутковий податок у тих випадках, коли воно могло визначити розмір доходу В».
Векселі у зарплатних схемах
Векселі використовуються в схемах з виплати зарплати через страхові компанії. За такої схеми підприємство або його працівники укладають зі страховою компанією договір страхування на дожиття. Те є дожиття працівника до певного віку вважається страховим випадком, і йому виплачується компенсація. Як правило, у зарплатних схемах договір укладався на кожен місяць, тобто страховим випадком вважається дожиття працівника до дня зарплати.
Страховий внесок може сплачуватися різними шляхами. Фірма-роботодавець може внести його грошима або власним векселем. У більш складному варіанті внесок платить сам працівник, який приходить в страхову компанію як би В«з вулиціВ». В останньому випадку фірма-роботодавець може видати працівнику позику, а той укладе від свого імені договір страхування і заплатить внесок страхової компанії.
Страхова компанія, отримавши ці гроші і поповнивши тим самим свій страховий резерв, розмістить його ... в вексель фірми-роботодавця. Тим самим коло замикається: гроші повертаються на рахунок роботодавця. Роботодавець дав, скажімо, 10 000 руб. працівникові, той заплатив їх страховику, а останній на ці 10 000 руб. купив у роботодавця його вексель.
У день зарплати роботодавець гасить вексель з відсотками: наприклад, платить страховику номінал векселя 10000 руб. плюс ще 5000 руб. відсотків. Отримавши в цілому 15000 руб., Страховик віднімає з них свою комісію, а решту віддає працівнику - В«страхувальникуВ». Працівник повертає 10000 руб., Взяті ним в якості В«позикиВ» у роботодавця, а 5000 руб. за мінусом комісії страховика - це його дохід від договору страхування, який є замаскованою формою зарплати.
В«Вексельні кредитиВ»
Вексельні креди...
