n="justify"> 1416794, +39 (сума відповідає книзі продажів (додаток 2) за мінусом:
· прийнятого до відшкодування у поточному періоді ПДВ із авансу
· ПДВ із прямих витрат на маркетингові послуги
Розрахуємо суму ПДВ, яку можна прийняти до відшкодування:
416 794,39 * 94,39%= 1337 312,22 руб.
ПДВ до відновлення:
400,00 * 7,61%=5890,14 руб.
На підставі проведених розрахунків заповнимо декларацію з податку на додану вартість за 1 квартал 2013 (додаток 3).
Виходячи з даних заповненої декларації. Ми можемо бачити, що сума податку «вхідного» (або до відшкодування) перевищила суму податку до сплати на 5 848,40 рублів.
Декларація з податку на додану вартість мають бути подана до податкового органу до 20 числа місяця наступного за звітним періодом. За неподання декларації у строк за відсутності ознак податкового правопорушення компанії загрожує штраф у розмірі 5% суми податку, що підлягає сплаті (доплату) на основі цієї декларації, за кожний повний або неповний місяць з дня, встановленого для її подання, але не більше 30% зазначеної суми та не менше 100 рублів (п. 1 ст. 119 НК РФ). Якщо ж компанія прострочила здачу декларації більш ніж на 180 днів, розмір штрафу зростає до 30% суми податку, що підлягає сплаті на основі цієї декларації, і 10% суми податку, що підлягає сплаті на основі цієї декларації, за кожний повний або неповний місяць, починаючи з 181-го дня (п. 2 ст. 119 НК РФ).
Декларація була прийнята в податковому органі 19.04.2013. Податок на додану вартість заявлений до відшкодування, при подачі декларації з ПДВ, в якій заявлено право на відшкодування податку, обов'язково проводиться камеральна податкова перевірка документів, що підтверджують обгрунтованість застосування відрахувань у відповідності зі ст.172 НК РФ.
Глава 3. Удосконалення механізму обчислення і справляння ПДВ
3.1 Удосконалення діючої системи обчислення і сплати ПДВ
Одним з найбільш суперечливих в методологічному аспекті для російської податкової системи є податок на додану вартість. Як недоліком в НК РФ вважається відсутність правової дефініції «додана вартість» і її економічного змісту, немає і алгоритму обчислення доданої вартості.
У ділових колах обговорюється питання про зміну ставки податку. Також популярністю користується ідея заміни ПДВ податком з продажів, пропонується змінити метод обчислення податку з залікового на прямій.
Насамперед заслуговує увагу набирає гостроту полеміка про зниження ПДВ з нинішніх 18 до 15%, або про його скасування та заміні на регіональний податок з продажів (більш докладно можливість заміни ПДВ на податок з продажів розглянь в наступному параграфі (3.2)). У рамках досліджуваного питання цікавим видається те, що, за заявою глави Міністерства фінансів РФ, зниження податкової ставки з ПДВ до 15% буде супроводжуватися не тільки скасуванням пільгової ставки і взагалі всіх пільг з цього податку, а й «адекватним» збільшенням податку на видобуток корисних копалин (ПВКК).
Особливо багато критичних зауважень на невідповідність гл. 21 НК РФ положенням наукової теор...
