в такому випадку оподаткування відбувається за ставкою 18%. Так як у поточному періоді експорт не був підтверджений, але суспільство планує зібрати необхідні документи для підтвердження і платити податок за ставкою 0%, запис у книзі продажів не робиться.
Відповідно до положень облікової політики ТОВ «Канатні дороги» приймає ПДВ за витратами, побічно належать до діяльності, не оподатковуваної ПДВ до відшкодування в тому відсотку, в якому була проведена реалізація в поточному періоді за оподатковуваними операціями ( прямими витратами вважається всі витрати безпосередньо пов'язані з виконанням зобов'язань у рамках договору надання маркетингових послуг або які стосуються прямо чи опосередковано до діяльності оподатковуваної ПДВ). Розрахуємо цей відсоток:
Загальна сума операцій оподатковуваних податком на додану вартість (без урахування ПДВ): 6140 632,99 руб.
Загальна сума операцій, не оподатковуваних податком на додану вартість: 12 000 євро, що в рублевому еквіваленті на дату реалізації склало 364 816,24 руб.
У процентному співвідношенні:
· Реалізація, що обкладається ПДВ: 94,39%
· Реалізація, що не обкладається ПДВ: 7,61%
Чи не буде прийнятий ПДВ до відшкодування сплачений наступним постачальникам:
· Послуги від «Центру додаткової професійної освіти», так як навчання проходив Менеджер з продажу маркетингових послуг;
· Послуги з дослідження ринку від «Маркетолог-центр», так як дослідження проводилося в рамках реалізації маркетингового проекту;
· Поштові витрати (DHL) - витрати проводилися в рамках реалізації маркетингового проекту (відправка документів до Австрії)
· Послуги стільникового зв'язку (МТС) за витратами, виробленим менеджером з продажу маркетингових послуг
За наступними витрат ПДВ буде прийнятий в повному обсязі:
· Витрати пов'язані з ПДВ сплаченим на митниці
· Витрати на сплату ПДВ як податкового агента за договором підряду
· Витрати на послуги зв'язку наступним співробітникам:
o Менеджер з продажу обладнання
o Менеджер з продажу послуг
o Спеціаліст з імпорту
Всі інші витрати для цілей відшкодування ПДВ будуть нормуватись відповідно до розрахованого раніше відсотком.
Варто так само звернути увагу, що у 2012 році було придбано автомобіль Пежо 307 для службового користування генеральним директором, вартість автомобіль 430000 руб. (ПДВ 18% 77400 руб.), Строк корисного використання 5 років, введений в експлуатацію 30.06.2011. Автомобіль використовується в діяльності як оподатковуваної так і не обкладається ПДВ, так як до 2013 року маркетингові послуги іноземній компанії не виявлялися, сума ПДВ була в повному обсязі відшкодована у другому. У поточному періоді необхідно відновити ПДВ до бюджету у відповідному відсотку.
Проведемо розрахунок:
ПДВ до сплати 1325 573,68 руб.; сума відповідає книзі продажів (додаток 1) за мінусом прийнятого до відшкодування у поточному періоді ПДВ із авансу.
ПДВ до відшкодування:
