align="justify"> На початковому етапі розслідування податкових злочинів у сфері ПЕК проводяться такі слідчі дії, як виїмка, обшук, слідчий огляд, допит осіб, які проводили податкову перевірку, а також керівника, бухгалтера, співробітників.
Основним завданням наступного етапу розслідування є доведення провини підозрюваних у скоєнні інкримінованого їм діяння, виявлення всіх епізодів злочинної діяльності. Відповідно до цього на наступному етапі розслідування податкових злочинів проводяться такі слідчі заходи, як судово-бухгалтерська, економічна та інші експертизи, очна ставка, перевірка показань на місці, допит свідків, експерта, спеціаліста, обвинувачених та інші дії.
Тактика ведення перерахованих слідчих дій у спеціальній літературі розглянута досить докладно. Зупинимося на специфічних особливостях, зумовлених сферою вчинення злочинів.
Виїмка проводиться в цілях отримання офіційних документів, що знаходяться в секретаріаті, архівах, бухгалтерії і у керівника підприємства, а також у контрагентів, в банках та інших фінансово-кредитних установах. Вилученню підлягають не тільки бухгалтерські, а й адміністративні документи, що містяться як на паперових, так і на магнітних носіях, в пам'яті персональних комп'ютерів.
Необхідність проведення обшуку виникає в тому випадку, якщо слідчому точно невідомо, де, крім офісних приміщень, можуть знаходитися предмети і документи, що мають доказове значення. Крім того, якщо в ході виїмки зазвичай здійснюється вилучення лише офіційних документів, то в процесі обшуку необхідно вжити заходів до отримання більшої кількості матеріалів.
· чернеток розрахунків податків; · Перших варіантів податкових декларацій, бухгалтерської звітності, в яких були правильно відображені дані про об'єкти оподаткування і суми податків, що підлягають перерахуванню до бюджетів; · Справжніх платіжних документів і банківських виписок; гарантійних листів про оплату товарів, робіт, послуг; · Розписок в отриманні грошей, товарів, продукції; · Записок і листів, що відображають аспекти комерційної діяльності; · Вирваних аркушів з документів аналітичного обліку; · Договорів з контрагентами; · Магнітофонних записів розмов з партнерами по комерційній діяльності; · Чорнових записів про кількість виготовленої продукції, сумах виручки, кількості фактично відвантаженої продукції, про взаємні готівкових розрахунках, які не відображені в документах і т. п.; · Обладнання, що використовується для виготовлення неврахованої продукції; · Самої неврахованої продукції; · Виручки від її реалізації, що не відображеної в документах; · Неоприбуткованої тари від продукції; · Записників, в тому числі електронних; · Нормативних документів з позначками в тексті і на полях, які можуть свідчити про обізнаність певних осіб про нормативному порядку обліку об'єктів оподаткування у сфері ПЕК. Схема Напрямки отримання матеріалів
Обшук має проводитися одночасно в приміщеннях, займаних платниками податків (робочі кабінети), у керівника підприємства і головного бухгалтера, а також за місцем проживання та в інших приміщеннях (дачі, гаражі і т. д.), які належать названим особам.
Найбільш часто використовуваним слідчим дією на початковому етапі розслідування злочинів є допит свідків і підозрюваних. Бажано, щоб допиту свідків і підозрюваних передувала виїмка доку...
