иїзних податкових перевірок найбільших платників податків. На його основі проводиться контроль за ціноутворенням.
Необхідність виділення іншого принципу - принципу прозорості систем бухгалтерського і податкового обліку - обгрунтовується тим, що інформаційна та фінансова діяльність найбільших платників податків повинна відображатися у фінансовій звітності підприємства в такій мірі, щоб її можна було проконтролювати, оскільки саме на фінансової звітності базується оцінка ефективності менеджменту, стану підприємства і перспективи його подальшої діяльності.
Третій принцип - принцип економічної обгрунтованості угоди - означає пріоритет економічного змісту угоди, укладеної найбільшим платником податків з іншими суб'єктами права, над правовою формою її здійснення. В основу даного принципу покладені судова доктрина «ділової мети» і наукова доктрина «істота над формою». При виникненні невизначеності в правомірності зменшення податків пріоритет перед формою має сутність угоди.
Для виявлення та розслідування податкових злочинів необхідно враховувати, що в більшості випадків дані діяння мають спільні способи вчинення:
- використання в якості контрагентів підставних підприємств;
уявний характер угоди з придбання товарів, основних засобів або нематеріальних активів;
суттєве завищення відпускних цін на кожному етапі перепродажу товарів, виконання робіт, послуг;
оформлення підроблених документів на виконані роботи, послуги; імітація здійснення руху грошових коштів з оплати угод та ін
Дані закономірності обумовлюють наявність «пошукових» ознак злочину:
. У партнерів фірми відсутні виробничі потужності для діяльності, пов'язаної з нафтопродуктами.
. Наявні договори про поставку непрофільної продукції.
. Розцінки на виконання робіт, послуг, придбання матеріалів і заготовок явно завищені в порівнянні зі сформованими на ринку.
. Ціна реалізованої продукції значно перевищує ринкову.
. У ролі постачальників і суміжників виступають фірми з вигаданими юридичними адресами.
. Готова продукція реалізується фірмам, які потім ліквідуються, або неіснуючим підставним організаціям.
. Обладнання, нібито придбане підприємством, фактично йому не надходить.
. Основні засоби, які за документами оплачені та прийняті на баланс фірми, числяться за іншою юридичною особою.
. Підприємство не має можливості для розміщення на займаних ним площах (як належних йому, так і орендованих) засобів виробництва, нібито закуплених для власних потреб.
. Контракт на поставку товару укладає підприємство, яке вже оголошено банкрутом або знаходиться в передбанкрутному стані.
. Відмова від оплати відбувається з підстав, що не відповідає дійсності: уявна неплатоспроможність; нічим не подтверждаемое або фіктивне невідповідність якості товару базисних умов договору тощо
. Документи, що свідчать про вантаження і транспортування продукції на адресу фірми-покупця, відсутні.
. Фірма-постачальник, всупереч сформованій практиці, не встановила передоплату.
