ової участі, де ставка становить 15%, а також здійснення трудової діяльності в якості висококваліфікованого спеціаліста або якщо особа зареєстрована і здійснює підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи. У такому випадку ставка складе 13%).
При розрахунку прогнозу нарахувань з ПДФО, а також для розрахунку страхових і пенсійних відрахувань по ФОП використовують дані по поточній і планованої чисельності персоналу, фонду оплати праці, діючих ставок податку з урахуванням статусу співробітників (резиденти і нерезиденти) .
Обчислення податку здійснюється щомісяця з початку податкового періоду без урахування доходів, отриманих платником податку від інших податкових агентів.
Податок на прибуток
Прогнозний розрахунок податку на прибуток досить складний. Це пояснюється існуванням великої кількості обмежень за видатками, що не враховуються для цілей оподаткування, виникнення таких витрат не завжди можна передбачити заздалегідь. Так само, як і у випадку з ПДВ, підприємство може виступати в якості платника податків або податкового агента.
Об'єктом оподаткування визнається прибуток, отриманий платником податку. Для російських компаній та постійних представництв іноземних організацій прибутком визнається величина доходів, зменшена на величину зроблених витрат, визначених відповідно до чинного Податковим кодексом РФ. Для іноземних організацій прибутком вважаються доходи, отримані від джерел у РФ.
При виплаті доходів іноземної організації податковим агентом останній утримує суму податку при кожній виплаті (перерахування) коштів чи іншому отриманні доходів та перераховує відповідну суму податку одночасно з виплатою доходу у валюті Російської Федерації (п.1 ст. 310 НК РФ).
Розрахунок прибутку, що підлягає оподаткуванню, проводиться наростаючим підсумком з початку податкового періоду. Податкова ставка встановлюється в розмірі 20 відсотків. Виняток становлять випадки за доходами у вигляді дивідендів, відсотків по державних і муніципальних цінних паперів та інші, зазначені в ст.284 НК РФ.
Для складання прогнозу з нарахування податку на прибуток потрібно розглянути структуру доходів і видатків бюджету. Доходи враховуються як сума доходів від реалізації товарів (робіт, послуг), виручка від реалізації майна, майнових прав, основних засобів, цінних паперів, покупних товарів. Податковий кодекс уточнює особливості визначення податкової бази по доходах, отриманих від пайової участі в інших організаціях, при поступку / переуступку права вимоги, за операціями з цінними паперами, в тому числі за операціями з державними та муніципальними паперами та іншим видам доходів в окремих статтях НК РФ .
Відповідно доходам вказуються витрати (зменшуються на суми залишків незавершеного виробництва, залишків продукції на складі та продукції відвантаженої, але не реалізованої на кінець звітного періоду), також вказуються позареалізаційні доходи і витрати: за операціями з фінансовими інструментами, прибуток (збиток) від позареалізаційних операцій.
Насамперед необхідно визначити, чи відносяться витрати до поточного періоду або будуть розподілені на залишки незавершеного виробництва. В обліковій політиці платник податків самостійно визначає для цілей оподаткування перелік прямих витрат, пов'язаних з вир...
