ринцип достовірності бухгалтерської звітності. Дана ситуація істотно спотворює фінансове становище організації [23].
При складанні фінансових звітів організація обов'язково повинна розкрити склад своїх грошових коштів в поясненнях до звітності. Стаття бухгалтерського балансу, до якої даються пояснення, повинна мати вказівку на таке розкриття. У виняткових випадках форма бухгалтерського балансу може бути змінена [20].
Рекомендуємо складу розкритих грошових коштів розкривати в балансі шляхом додавання додаткового рядка для розшифровки.
Підставою для списання грошових коштів з рахунку 51 «Розрахунковий рахунок» буде тільки виписка з Єдиного державного реєстру юридичних осіб про те, що банк ліквідовано. Тільки після цього суму грошових коштів на розрахунковому рахунку в проблемному банку можна вважати безнадійним боргом [30].
Борги, нереальні до стягнення, у бухгалтерському обліку є витратами [23].
Таким чином, після завершення процесу ліквідації та виключення банку з ЕГРЮЛ рекомендую списати грошові кошти на інші витрати:
Д76 К51 - 250000 руб.- Списані грошові кошти;
Д91.2 К76 - 250000 руб.- Списана заборгованість;
Дебет 007 - 250 000 руб.- Списаний борг врахований на позабалансовому рахунку.
На позабалансовому рахунку ця заборгованість має обліковуватися протягом п'яти років з моменту списання.
Збитки від списання безнадійних боргів зменшують податкову базу по податку на прибуток [3]. У податковому обліку такі витрати відносяться до позареалізаційних. При цьому суми безнадійного боргу рекомендується врахувати в тому звітному періоді, в якому в ЕГРЮЛ внесено запис про ліквідацію банку.
Заморожування грошових коштів на рахунках в банках негативно позначається в діяльності підприємства, це призводить до браку грошей для оплати поточних рахунків постачальникам.
У даній ситуації так само можна рекомендувати домогтися визнання своїх вимог і включити їх до спеціального реєстру. Веде цей реєстр тимчасова адміністрація кредитної організації [6].
Саме на підставі даних реєстру буде згодом розподілятиметься майно банкрута. Під час же банкрутства реєстр використовується для розрахунку кількості голосів, що належать організації на зборах кредиторів. Тому, щоб впливати на хід процедури, кредитору обов'язково треба потрапити в цей реєстр.
Протягом 30 днів з моменту отримання заяви тимчасова адміністрація повинна його розглянути і винести рішення про включення вимог до реєстру кредиторів або про відмову в цьому, направивши кредитору відповідне повідомлення [20].
ООО Кондитерський дім Букурія вибрало для себе оптимальний варіант складання бухгалтерської (фінансової) звітності: баланс (Додаток 5), звіт про прибутки і збитки (Додаток 6).
Однак існують проблеми, які не вирішуються цими звітами:
) Немає докладної інформації про податкову базу по ПДВ за ставками: 18%, 10%, що не підлягають н/о ПДВ і про суму виручки з експорту. У зв'язку з цим пропонуємо складати звіт з ПДВ і виручці і звіт з експорту.
Необхідність складання такої форми внутрішнього звіту по ПДВ пов'язано з тим, що ИФНС при камеральній перевірці показник виручки Форми «Звіт про прибутки і збитки» порівнюють з показником виручки, зазначеної в декларації з ПДВ, виявила недоїмку по ПДВ і прислала вимогу про сплату податку до бюджету.
У ході перевірки вимоги ИФНС виявлено, що при веденні експортних операцій показники виручки Форми «Звіт про прибутки і збитки» і декларації з ПДВ будуть відрізнятися на суму виручки з експорту та на суму виручки від продажу товарів, що не підлягають оподаткуванню за ПДВ. Раніше досліджувана організація не заповнювала розділ 9 декларації з ПДВ, в якому показується інформація з продажу товарів, що не обкладаються ПДВ.
Рекомендується використовувати розроблену інструкцію щодо заповнення декларації з ПДВ для внутрішнього користування (Додаток 9). Рекомендуємо розкривати в поясненнях до бухгалтерської звітності інформацію, пов'язану виручкою з експорту та продажем товарів, не оподатковуваних ПДВ.
) Бракує більш докладної інформації про доходи і витрати брали і не беруть для цілей оподаткування податком на прибуток.
Тому пропонуємо складати звіт про доходи і видатки, в якому включати детальну інформацію про доходи та витрати підприємства, про витрати брали і не беруть для цілей оподаткування податку на прибуток.
Аналіз структури інших витрат постатейно необхідний для виявлення можливості їх скорочення, а також для забезпечення їх економічної ...
