склав 40,3331 руб./EUR, а курс долара - 30,4769 руб./USD.
У бухгалтерському обліку рекомендуємо бухгалтеру зробити такі проводки:
Д91.2 К62 - 7154,34 крб.- відображена негативна курсова різниця;
(11800 EUR (40,9394 руб./EUR - 40,3331 руб./EUR))
Д60 К91.1 - 278,54 крб.- відображена позитивна курсова різниця.
(590 USD (30,9490 руб./USD - 30,4769 руб./USD))
Ці записи при складанні звітності за 2011 рік враховувати не потрібно. Але рекомендуємо врахувати їх при формуванні вхідних залишків на 01 січня 2012 року.
Нову курсову різницю у звітності 2011 рекомендується відобразити таким чином. У пункті 22 ПБО 3/2006 сказано, що в бухгалтерській звітності потрібно відображати:
курсову різницю, яка утворилася через перерахунку заборгованості в іноземній валюті, яку повинні сплатити у валюті;
курсову різницю, яка утворилася через перерахунку заборгованості в іноземній валюті або у. е., яку повинні сплатити в рублях.
При цьому у Звіті про прибутки і збитки курсові різниці, що виникли від перерахунку заборгованості в інвалюті, відображати окремо не потрібно. Позитивні різниці включаються до складу інших доходів і вказуються по рядку 2340. А негативні різниці - до складу інших витрат. Їх потрібно показати по рядку 2350 Форми «Звіт про прибутки і збитки». З пункту 22 ПБУ 3/2006 також випливає, що в поясненнях до річної звітності вказується офіційний курс іноземної валюти до рубля на звітну дату, за яким перераховувалася заборгованість в інвалюті протягом року.
У поясненнях радимо не писати всі курси ЦБ РФ, які діяли на останній день кожного місяця. Досить просто зазначити, що перерахунок вартості активів і зобов'язань в інвалюті вівся за курсом ЦБ РФ.
Якщо ж курс для угод в інвалюті або умовних одиницях встановлювався сторонами в договорі, то в пояснювальній записці його потрібно розкрити.
Таким чином, в ході дослідження виявлено, що в організації не проводилася перевірка правильності обліку операцій на рахунках в іноземній валюті. У результаті аналізу правильності обліку операцій на рахунках
в іноземній валюті було виявлено надходження валютної виручки на поточний валютний рахунок ТОВ ??laquo; Кондитерський дім Букурія від невідомого покупця в сумі 10000 доларів США 30.01.2011 р У ході аналізу даних інвентаризації за 2011 рік ТОВ ??laquo; Кондитерський дім Букурія були виявлені порушення проведення інвентаризації, а також відсутність перевірки правильності обліку операцій на рахунках в іноземній валюті, що призвело до спотворення даних бухгалтерської звітності.
Були дані наступні рекомендації:
розробити та затвердити положення про інвентаризацію в ТОВ ??laquo; Кондитерський дім Букурія за підписом головного бухгалтера та затверджене керівником організації (Додаток 8);
ознайомити з цим положенням осіб, відповідальних за проведення інвентаризації відповідно до вимог законодавства та після ознайомлення відповідальні особи повинні поставити підпис, що вони ознайомлені з даним положенням.
регулярно проводити переоцінку валютних залишків дебіторської та кредиторської заборгованості.
3.2 Елементи бухгалтерської (фінансової) звітності в ТОВ ??laquo; Кондитерський дім Букурія
Достовірність звітності може бути забезпечена, якщо використовувана для її складання облікова інформація буде формуватися в повній відповідності з правилами, встановленими законодавчими та нормативними актами з бухгалтерського обліку.
Вимога повноти звітності означає, що в ній повинні бути представлені вичерпні відомості про наявність і використання трудових, матеріальних і фінансових ресурсів, про капітал, зобов'язання, доходи, витрати і результати діяльності організації, про вплив зовнішніх і внутрішніх факторів на досягнуті результати, корисні для обгрунтування ефективних управлінських рішень.
Перед складанням річної бухгалтерської звітності за 2011 рік Генеральний директор видав наказ про проведення інвентаризації грошових коштів на рахунках в банках. Інвентаризація показала, що на розрахунковому рахунку в КБ «МБер» (ТОВ) числиться залишок у сумі 250 тис.руб. З'ясувалося, що у банку була відкликана ліцензія 13.04.2011 р Внаслідок чого організація не може користуватися грошовими коштами, які знаходяться на розрахунковому рахунку.
Бухгалтер по рядку бухгалтерського балансу «Грошові кошти» відбив всі гроші на розрахункових рахунках і в касі організації. Складати залишки грошових коштів на рахунках у проблемних банках з дійсно повноцінними активами можна, тому що, таким чином порушується п...
