вується за сумою, зазначеної в первинних документах (актах, рахунках-фактурах), пред'явлених до оплати.
Розрахунки між продавцем і покупцем проводяться в безготівковій формі.
Резерв по сумнівних вимогам по дебіторської заборгованості створюється тоді, коли існує об'єктивний доказ того, що компанія не зможе повернути всі суми до отримання згідно з початковими умовами дебіторської заборгованості. Використовується метод% від чистої реалізації в кредит
Цей метод базується на принципі відповідності. Грунтуючись на досвіді минулих років, підраховується середній відсоток відносини між фактичними збитками від безнадійних боргів і чистої реалізацією в кредит. Далі цей відсоток застосовується до чистої фактичної реалізації звітного періоду для визначення розміру безнадійного боргу.
Наприклад, нижче представлені рахунки фірми ТОО «Енергія Плюс XXI» із залишками на кінець 2012 року:
Реалізація 56800000
Повернення реалізованих товарів 800000
Знижки з продажів 10000
Резерв по сумнівних боргах 10200
Припустимо, що втрати в результаті непогашеної дебіторської заборгованості за останні три роки склали (таблиця 6):
Таблиця 11 Втрати в результаті непогашеної дебіторської заборгованості за період з 2009 по 2011 рр.
ГодРеалізаціяПотері по сумнівних долгамПроцент20094200000010600002,520105950000013900002,342011585000007500001,28Всего1600000032000002
Керівництво компанії вважає, що частка безнадійних боргів у реалізації буде знаходитися в середньому на рівні 2%. На підставі цього підраховується сума сумнівної заборгованості на 2012 рік:
. 02 * (56800000-800000-10000)=0,02 * 55990000=1119800 тенге
грудня 2012 записується наступна проводка:
Дебет 7440 Кредит +1290 1119800
Підзвітними особами можуть бути тільки працівники компанії, які на підставі наказу по підприємству про службове відрядження або розпорядження керівника по службовій записці (заявою) працівника на господарські витрати отримали грошові суми «під звіт» для майбутніх витрат, або для відшкодування перевитрати по вже понесених витрат і зробленим платежам.
Аванси видаються не раніше настання дійсної потреби у видатках.
Розмір добових на службові відрядження встановлюється щорічно наказом компанії і видаються згідно вимог Правил «Про службові відрядження в межах Республіки Казахстан працівників державних установ, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, а також депутатів Парламенту Республіки Казахстан» в межах сум, належних відряджаються особам на оплату проїзду до місця відрядження і назад, добових витрат і витрат по найму приміщення на термін відрядження. Також згідно службової записки (заяви) працівника за дозволом генерального менеджера з фінансів може бути видана сума на представницькі витрати. Термін відрядження не може перевищувати 40 днів, не рахуючи часу перебування в дорозі. Термін відрядження працівників у вищестоящі в порядку підлеглості організації не повинен перевищувати 5 днів, не рахуючи часу перебування в дорозі. Продовження терміну відрядження допускається у виняткових випадках не більше ніж на 5 днів.
Добові витрати виплачуються на розсуд директора підприємства.
Кошти повинні використовуватися тільки на ті цілі, на які були видані.
Передача підзвітних сум однією особою іншому не дозволяється.
Видавати нові підзвітні суми за наявності заборгованості за раніше отримані суми дозволяється тільки з дозволу генерального менеджера з фінансів.
Підзвітну особу відзвітувати про витрачання підзвітної суми - надати авансовий звіт.
Встановити терміни звітності за отримані грошові кошти:
за витратами на відрядження - 7 днів після прибуття;
на господарські витрати - протягом 10 днів з дня отримання суми в підзвіт:
для водіїв з доставки матеріалів 30 днів після прибуття, у зв'язку з оформленням митних документів.
Товариство обчислює і сплачує податки і збори відповідно до вимог Податкового Кодексу РК.
Підставою для записів у регістри бухгалтерського обліку зобов'язань з податків є документи бухгалтерського оформлення: розрахунки, декларації.
Остаточна коригування записів з обліку податкових платежів проводиться після закінчення податкового року, на підставі даних податкових розрахунків і декларацій.
Формування бази оподаткування, ведення регі...
