хована до сплати в бюджет за даний податковий період по товарах, застосування податкової ставки 0 відсотків по яких не підтверджено (переноситься з рядка 910 Декларації за податковою ставкою 0 відсотків).
По рядку 420 показується сума ПДВ, нарахована до відшкодування за даний податковий період по товарах, застосування податкової ставки 0 відсотків по яких не підтверджено (переноситься з рядка 920 Декларації за податковою ставкою 0 відсотків). По рядку 430 показується загальна сума ПДВ, нарахована до сплати за даний податковий період. По рядку 440 показується загальна сума ПДВ, нарахована до відшкодування за даний податковий період. По рядку 450 показується сума податку, що підлягає перерахуванню до бюджету по товарах, переміщеним в даному податковому періоді через митний кордон Російської Федерації без митного контролю та митного оформлення.
У розділі 2.3 показується сума податку, що підлягає перерахуванню податковим агентом. У розділі 3 представлений розрахунок суми податку за операціями з господарюючими суб'єктами Республіки Білорусь, а також держав - учасниць СНД (щодо нафти, включаючи стабільний газовий конденсат, і природного газу). Операції з реалізації товарів (робіт, послуг), пов'язані з погашенням (списанням) дебіторської заборгованості за раніше відвантажені товари (роботи, послуги) показуються в розділі 4. Операції, що не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування) представлені в розділі 5. У розділі 6 показуються операції, не визнані об'єктом оподаткування, а також операції з реалізації товарів (робіт, послуг), місцем реалізації яких не визнається територія Россійской Федерації.
Облік податку на додану вартість ведеться на рахунках 19 Податок на додану вартість по придбаних цінностей за відповідними субрахунками, 68 Розрахунки з податків і зборів raquo ;, субрахунку Розрахунки з податку на додану вартість .
Податок на додану вартість, отриманий від покупців, відображається за кредитом рахунка 68 в кореспонденції з рахунками обліку продажів: (Д сч.90, 91, К сч.68).
При отриманні авансів (передоплат) організації з отриманих сум нараховують ПДВ (Д сч.76, 62 До сч.68); потім після відвантаження товарів (робіт, послуг), під які було отримано аванс (передоплата), проводиться нарахування ПДВ по здійсненій відвантаженні (Д сч.90, К сч.68) і залік раніше нарахованого ПДВ по авансу або передоплату (Д сч.68 , К сч.76, 62).
Організації є податковими агентами з ПДВ, якщо вони:
оплачують товари (роботи, послуги) іноземним організаціям, які не перебувають на податковому обліку в РФ, за угодами, здійсненим на території РФ;
орендують державне майно;
продають за дорученням держави бесхозяйное, конфісковане майно.
У цьому випадку податкові агенти при отриманні відповідних товарів (робіт, послуг) або при їх попередній оплаті зобов'язані нарахувати ПДВ до бюджету (Д сч.76, К сч.68) і заплатити його до бюджету в поточному податковому періоді; після того, як товари будуть отримані, роботи і послуги виконані і ПДВ за ним буде оплачений до бюджету, у наступному податковому періоді даний ПДВ зачитується бюджету.
Податок на додану вартість, що підлягає сплаті постачальникам і підрядникам за придбані у них матеріальні цінності, виконані роботи, надані послуги виробничого призначення відображається за дебетом рахунка 19. Списання податку на додану вартість з рахунку 19 проводиться після оприбуткування матеріальних цінностей, прийнятих робіт, послуг і при наявності рахунку-фактури в зменшення заборгованості бюджету з цього податку. У разі використання матеріальних цінностей, робіт, послуг для невиробничих цілей сума податку на додану вартість, раніше списана в залік бюджету і яка припадає на ці цінності, роботи, послуги, відновлюється як заборгованість бюджету.
Структура рахунку 19 Податок на додану вартість по придбаних цінностей має вигляд (таблиця 2.1.1).
Таблиця 2.1.1
Рахунок 19 Податок на додану вартість Дт по придбаних цінностей в 2012 р Кт
ПДВ по придбаних цінностей, робіт, услугамКорр. счетНДС по оплаченим і оприбуткованих цінностей, робіт, услугамКорр. счетСальдо - ПДВ по придбаних, але не оплаченим цінностям, роботам, послуг на початок періоду Відображено ПДВ за прийнятими рахунках постачальників, підрядників 60, 76Спісан ПДВ по продукції, робіт, послуг організації, оподатковуваним ПДВ 68Спісан ПДВ по продукції, робіт, послуг організації, що не оподатковуваним ПДВ: - ПДВ, сплачений постачальникам за основні засоби 08 - ПДВ, сплачений постачальникам за матеріали 10 - ПДВ, сплачений постачальникам за інвентар та господарські речі 10-ПДВ, сплачений підрядникам за виконані роботи та надан...
