і послуги виробничого призначення 20, 23, 25, 26, 44Сальдо - ПДВ по придбаних, але не оплаченим цінностям, роботам, послуг на кінець періоду
У разі використання придбаних матеріальних цінностей, робіт, послуг для виробництва продукції (робіт, послуг), звільненої від податку на додану вартість, сума сплаченого постачальникам (підрядникам) податку на додану вартість включається у вартість придбаних матеріальних цінностей , витрати виробництва.
При продажу товарів (робіт, послуг), оподатковуваних ПДВ, сума ПДВ отриманого відображається за кредитом рахунка 68, сума ПДВ сплаченого відображається за дебетом рахунка 68; до бюджету сплачується різниця між ПДВ отриманим і ПДВ сплаченим; у випадку, якщо ПДВ сплачений виявиться більше ПДВ отриманого, бюджет зараховує свій обов'язок в рахунок сплати інших податків в даний бюджет або повертає ПДВ з бюджету;
при продажу організацією продукції, товарів, робіт, послуг, які не обкладаються ПДВ.
При продажу товарів (робіт, послуг), не оподатковуваних ПДВ, сума ПДВ отриманого дорівнює нулю; сума ПДВ сплаченого також дорівнює нулю, так як ПДВ, сплачений постачальникам, не відшкодовується з бюджету, а включається у вартість придбаних товарів чи витрати виробництва та обігу за прийнятими роботами та послугам;
при продажу організацією продукції, товарів, робіт, послуг, що обкладаються ПДВ за нульовою ставкою.
При продажу товарів (робіт, послуг), які оподатковуються за нульовою ставкою, сума ПДВ отриманого дорівнює нулю; при цьому сума ПДВ сплаченого підлягає відшкодуванню з бюджету.
За даними ТОВ ??laquo; Віконечко розраховується ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за вересень 2012 року.
За вересень 2012 року в ТОВ ??laquo; Віконечко здійснені наступні операції:
. Оприбутковані та оплачені матеріали:
покупна вартість (Дт 10 Кт 60) - 253460 руб.
ПДВ (Дт 19 Кт 60) - 45623 руб.
. Прийняті та оплачені послуги сторонніх організацій з виробничої діяльності:
вартість послуг (Дт 20 Кт 60) - 2251200 руб.
ПДВ (Дт 19 Кт 60) - 405216 руб.
. Передано у виробництво матеріали для власного споживання:
вартість матеріалів (Дт 20 Кт 10) - 74901 руб.
ПДВ (Дт 19 Кт 68) - 13482 руб.
. Враховано фактичні витрати на будівельно-монтажні роботи, виконані для власного споживання:
сума витрат (Дт 08 Кт 10, 70, 69, 76 і т.д.) - 223205 руб.
нарахований ПДВ (Дт 19 Кт 68) - 40177 руб.
. Продано основний засіб (Дт 62 Кт 91) - 180000 руб., В тому числі ПДВ - 27 458 руб. Залишкова вартість проданого основного засобу - 115 000 руб. (числиться в обліку без ПДВ).
. Виконано робіт за вересень, що оподатковуються за ставкою 18%:
всього (Дт 62 Кт 90) - 3297060 руб.
ПДВ (Дт 90 Кт 68) - 593471 руб.
У т. ч. виконано робіт в рахунок раніше надійшли авансів - 1225000 руб., в т. ч. ПДВ 186 864 руб.
Визначаються суми, що приймаються в зменшення заборгованості організації до бюджету з ПДВ:
за матеріалами оприбуткованих і оплаченим - 45623 руб.;
по послугах, наданим і оплаченим - 405216 руб.;
по авансами, отриманими за виконання робіт - 186 864 руб.
Всього до відшкодування з бюджету належить сума:
+ 405216 + 186864=637703 руб.
Розраховується сума ПДВ, нараховану до сплати в бюджет:
по виконаним роботам - 593471 руб.;
по проданим основним засобам - 27458 руб.;
за переданими матеріалами для власних потреб - 13482 руб.;
по виконаним будівельно-монтажних робіт для власних потреб - 40177 руб.;
Усього нараховано: 593471 + 27458 + 13482 + 40177=674588 руб.
Разом до сплати ПДВ до бюджету за вересень 2005 прочитується:
- 637703=36885 руб.
Таким чином, ПДВ, що підлягає сплаті організацією в бюджет визначається як різниця між податком, підметом отриманню від покупців по проданій ним продукції, робіт, послуг та іншим об'єктам оподаткування та податком, сплаченим постачальникам і підрядникам за придбані у них матеріальні цінності, роботи, послуги, вартість яких відноситься на витрати виробництва.
Глава 3. Аудит розрахунків по н...
