В умовах збитковості виробництва переважна частина податків та обов'язкових платежів вноситься ними за рахунок нарощування простроченої кредиторської заборгованості.
Сільське господарство для Казахстану - стратегічна галузь.
Тому податкова і бюджетна політика стосовно до сільського господарства повинна бути більш м'якою, ніж до більшості інших галузей національної економіки. У зв'язку з ці правомірна постановка питання про зниження податків для сільського господарства, а в ряді випадків і їх скасування.
В умовах ринку в сільському господарстві діють ті ж загальні економічні закони, що і в інших галузях народного господарства, але прояв їх має свою специфіку. Це пов'язано з притаманними даної галузі особливостями, витікаючими з естественноісторіческіх і соціально-економічних умов.
Чинне податкове законодавство лише в незначній мірі враховує особливості сільського господарства, а саме:
ставка податку на дохід, отриманий від використання землі, зменшена з 30 до 10% оподатковуваного доходу;
ставка податку на додану вартість знижені з 16 до 12%;
ставка соціального податку для кожного працівника і члена селянського (фермерського) господарства нижче на 14% у порівнянні з податком для фізичних осіб, зайнятих в інших сферах;
від податку на транспортні засоби звільнені виробники специали - зированная сільськогосподарської техніки;
в 1999 р запроваджено єдиний земельний податок для селянських (фермерських) господарств у розмірі 0,1% від оціночної вартості земельної ділянки;
сільськогосподарські підприємства (юридичні особи), для яких земля є основним засобом виробництва, сільськогосподарської продукції, можуть сплачувати податок у вигляді патенту. При цьому його вартість зменшується на 80% від обчисленої суми податків, що включаються в патент, і в бюджет оплачується лише 20% від обчисленої суми податків.
Склад і структура платників податків і податкових зборів Південно-Казахстанської області. Розташовуючи значним економічним потенціалом, область має обширну оподатковувану базу. На початок 2010 р в регіоні зареєстровано 45,8 тис. Платників податків, з них 38,4% - юридичних осіб та 61,6% - фізичних осіб. Сільські платники податків представлені 20,3 тис. Одиниць, з них менше 1/10 - юридичні особи та 90% - фізичні особи зареєстровані - селянські (фермерські) господарства.
З ростом чисельності платників податків збільшувалася сума збору податків з сільських товаровиробників. За 2008-2010 рр. податкові надходження зросли в 3,6 рази. У таблиці 5 показана динаміка податкових надходжень і обов'язкових платежів до бюджету за 5 років.
У сільському господарстві виробляється 15900000000. тенге валової доданої вартості, або 21,75% від її загального обсягу по області. Якщо в цілому по області податки складають 25,5% валової доданої вартості, то в сільському господарстві - 5%. З цього випливає висновок про неспроможність сільських товаровиробників як платників податків. За даними Агентства Республіки Казахстан за статистикою, більше 75% господарств області - збиткові. За 2009-2010 рр. розмір збитку сільськогосподарських підприємств склав 5,5 млрд. тенге. Отже, у них відсутні фінансові джерела для сплати податків.
Заборгованість (недоїмка) сільськогосподарських платників податків по податках на початок 2009 р становила 838100000. тенге і збільшилася в порівнянні з попереднім роком на 62%; 90% недоїмки припадає на великі господарства корпоративного типу.
Аналіз складу і структури платників податків, податкових зборів Південно-Казахстанської області дозволяє зробити наступні висновки: сільськогосподарські юридичні та фізичні особи у складі платників податків займають 44,2; серед них на частку фізичних осіб припадає 90,6% та юридичних осіб - 9,4%; за 2008-2010 рр. чисельність сільськогосподарських платників податків зросла в 4,6 рази, а податкові надходження від них збільшилися в 3,6 рази 'основними платниками податків на селі є селянські (фермерські) господарства. Податковий тягар для сільськогосподарських платників податків є більш щадним порівняно з іншими галузями.
Таблиця 6. Співвідношення валової продукції, сукупного доходу і податків у виробничих кооперативах ім. Х.А. Яссаві і 3. Хусанова.
ПоказателіПК ім. Х.А. Яссаві. ПК ім. 3 Хусанова.2009 г.2010 г.2009 г.2010 г.Валовая продукція, тис. Тенге1661051246983429226038Совокупний річний дохід, тис. Тенге11114810569236579 «40149Затрати на виробництво продукції, тис. Тенге99746983943987544200Начіслено податків, тис. Тенге12156,311387,74997,33926,7Удельний вага податку ...
