бно.
Щоб відкласти сплату податку до моменту відвантаження, ТОВ «ІНКОМ» уклав з покупцем два договори: перший - позики, другий - купівлі-продажу.
Покупець перерахував нашій фірмі грошові кошти не в якості передоплати за товар, а у вигляді позики. При цьому в платіжному дорученні він записав так: «перерахування коштів за договором позики» і вказав там же дату та номер цього договору. Тоді гроші, які покупець фактично заплатив нам в рахунок майбутньої покупки, не будуть вважатися авансом. Відповідно, платити ПДВ з нього не доведеться (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Після того як ми відвантажили покупцеві товар, оформили з ним акт про взаємозалік. У ньому вказали, що позика спрямовується на погашення заборгованості покупця за товари. У підсумку обопільні борги будуть закриті, а ми заощадили на ПДВ.
Головне в цій ситуації - мати підписані нами і покупцем документи: договори позики, купівлі-продажу, акт про взаємозалік. Причому у договорі позики повинна стояти більш рання дата, ніж у договорі купівлі-продажу. Це побічно підтвердить, що спочатку ми взяли позику, а вже потім уклали угоду з продажу товарів. Якщо ж ми оформимо обидва договори одним днем, то це викличе підозри інспектора.
. 06.2013 року ТОВ «ІНКОМ» продає ТОВ «Пасив» партію товарів вартістю 118000 руб. (у тому числі ПДВ - 18 000 руб.). Собівартість товарів становить 80000 руб. ТОВ «ІНКОМ» працює з 100-відсотковою передоплатою.
Щоб не платити ПДВ з авансу, ТОВ «ІНКОМ» уклав з «пасиви» договір позики. Тому 30 червня «Пасив» перерахував «ІНКОМ» позикові кошти в сумі 118 000 руб. строком на один місяць під 10% річних. За умовами договору «ІНКОМ» заплатить відсотки на дату повернення позики.
липня ТОВ «ІНКОМ» відвантажив товар «Пасиву».
липня фірми оформили взаємозалік заборгованостей один перед одним.
Так як надійшли у червні гроші не є авансом, ТОВ «ІНКОМ» не заплатить з них ПДВ за підсумками II кварталу. Податок він перерахує лише після реалізації, тобто за підсумками III кварталу.
Бухгалтер ТОВ «ІНКОМ» зробить в обліку такі проводки, представлені в таблиці 11:
Таблиця 11 - Кореспонденції рахунків з обліку договору позики
ДатаДтКтСумма, руб.Хозяйственная операція30.06.2013г.5166118000получени гроші за договором займа01.07.2013г.6290-1118000отражена виручка від продажу товаров01.07.2013г.90-24180000спісана собівартість відвантажених товаров01.07.2013г.90-368 пдв 18000начіслен ПДВ до сплати в бюджет02.07.2013г.6662118000проведен залік взаємних вимог по оплаті товару і погашенню займа02.07.2013г.91-26664,66 * нараховані відсотки за договором займа02.07.2013г.665164,66перечіслени відсотки за договором позики * ( 118000 руб.? 10%: 365 дн.? 2 дн.)
Висновок
У цій роботі були розглянуті і вивчені теоретичні та практичні аспекти, а так само методика проведення податкового контролю з ПДВ - 18%.
Поставлена ??мета була досягнута.
Виконано такі поставлені завдання:
. Вивчено платники податків з ПДВ, податковий період з ПДВ і податкові ставки по ПДВ
. Визначено об'єкти оподаткування з ПДВ, особливості визначення податкової бази по ПДВ і податкові пільги з ПДВ
. Вивчено порядок обчислення ПДВ, облік ПДВ і його оптимізація
. Визначено порядок і терміни сплати ПДВ, документообіг з ПДВ і податкову звітність з ПДВ
. Визначено сутність, цілі і завдання податкового контролю з ПДВ
. Вивчено форми здійснення податкового контролю з ПДВ
. Вивчено методи податкового контролю
. Оформлено результати податкових перевірок
У першому розділі даної курсової роботи були вивчені особливості оподаткування з ПДВ, були вивчені і розглянуті всі елементи даного податку, також особливості визначення податкової бази по ПДВ та його планування (оптимізація).
У другому розділі була вивчена методика проведення податкового контролю з ПДВ, були вивчені форми і методи податкового контролю з ПДВ, а також правильне оформлення результатів камеральних і виїзних податкових перевірок.
У третьому розділі курсової роботи був розрахований податок на додану вартість та податкові санкції на прикладі організації ТОВ «ІНКОМ». У ході дослідження було виявлено що дане підприємство є добросовісним платником ПДВ, проте за розглянутий період, а саме за 2 квартал 2013года, вона через сформованих труднощів в організації, прострочила всі платежі, за що після проведення податкового контролю на дану організацію було накла...
