реносу залишку коштів на рахунку. p> Залишок коштів у попередній виписці банку за рахунком дорівнює залишку коштів на початок періоду в наступній виписці. p> У виписках банку не було не обумовлених виправлень і підчисток, тому зустрічна перевірка не проводилася.
Аудитор звіряє відповідність синтетичного аналітичного обліку із застосуванням зустрічних перевірок, аудитор виявляє правильність, своєчасність і повноту оприбуткування готівки.
У ході перевірки здійснюється формальна перевірка первинних документів, в них не повинно бути помилок і виправлень, підчисток, всі документи повинні бути оформлені належним чином з відповідними підписами, паспортними даними працівників. p> Аудитор перевіряє правильність відображення сум на рахунках бухгалтерського обліку, з метою виявлення випадків приховування доходів і зменшення відрахувань податків до бюджету.
При аудиті банківських рахунків перевіряється порядок їх відображення та здійснення безготівкових розрахунків за рахунками. p> Звіряються залишки на розрахункових рахунках вказаних у виписках банку з даними журналу-ордера № 1 і відомості по рахунку 1010, Головній книзі, фінансової звітності. p> За валютними рахунками перевіряється первинні документи з руху коштів, договори поставок. p> Після завершення аудиту грошових коштів і проведення аналізу потоків грошових коштів складається аудиторський висновок.
Аудиторська перевірка починається з перевірки достовірності обгрунтованості сум, що значаться на рахунках. p> Аудитор починає роботу з інвентаризації розрахунків з покупцями, підзвітними особами. p> При цьому встановлюється давність виникнення причини, в яких дебітори визнають свою заборгованість, обгрунтованість створення резерву сумнівних боргів, правильність їх використання, списання сум з вичерпаним боргом необхідно перевірити рахунок В«Резерв по сумнівних боргахВ».
Величина його визначається окремо по кожному сумнівному боргу залежно від фінансового стану боржника і оцінки ймовірності погашення повною, частковій сумі.
Також необхідно перевірити облік дебіторів в розрізі підприємств, заборгованість, по якій опинилася безнадійної до отримання або по яких є прострочені строки позовної давності.
Особливе увагу, аудитор повинен звернути на правильність відображення господарських операцій на рахунку 1250 В«Заборгованість працівників та інших осібВ». p> Аудитор проводить суцільну перевірку авансових звітів і прикладених до них документів, звіряючи записи в накопичувальних відомостях за даними авансових звітів, затверджених кредитами.
Аудитор проводить суцільну перевірку авансових звітів і виправдувальних документів до них, і звіряє їх з рознесенням їх у журналі-ордері № 7 - рахунок 1250 - В«Короткострокова дебіторська заборгованість працівників та інших осіб В». p> Перевіряє справжність підписів підзвітних осіб, розпорядників кредитів - керівника підприємства, головного бухгалтера. p> При цьому перевіряється:
- визначено Чи коло осіб, яким, надано право одержувати гроші в підзвіт;
- не видаються Чи гроші понад встановлені ліміти;
- не видаються Чи гроші підзвіт особам, які не відзвітували за раніше виданий підзвіт;
- не допускалася чи доплата через підзвіт витрат, які могли бути оплачені безпосередньо через касу підприємства;
- чи є відмітки керівника про доцільність зроблених витрат.
При аудиті розрахунків з покупцями і замовниками необхідно встановити:
- укладені Чи договори поставок продукції;
- реальність заборгованості покупців, що має бути підтверджено актами інвентаризації розрахунків;
- правильність ведення аналітичного обліку за рахунками 1210 В«Заборгованість покупців і замовників В»;
- правильність складання бухгалтерських проводок по рахунках підрозділу;
- відповідність записів аналітичного обліку за рахунками 1210 В«Заборгованість покупців і замовників В»у журналі - ордері № 11;
- Головною книзі і балансі.
Наприкінці перевірки аудитор, за допомогою аналітичних процедур вивчаючи зміни структури дебіторської заборгованості, дає оцінку з точки зору її реальної вартості, розподіляючи дебіторську заборгованість за термінами освіти. p> Визначивши ліквідність заборгованості і на основі аналітичних розрахунків, роблять висновок і дає рекомендації з удосконалення обліку дебіторської заборгованості.
За дебіторської заборгованості залишки в розрізі дебіторів повинні показуватися в балансі розгорнутим сальдо, тобто по дебету і кредиту рахунків кожного платника. p> Чи не допускається відображення згорнутого сальдо, оскільки це веде до Прихована реальність картини дебіторів і кредиторів підприємства.
Підсумком контролю, за дебіторською дисципліною є акт перевірки аудитора.
Перевірку наявності та збереження матеріалів починають з обстеження складського господарства та проведення їх інвентаризації. p> У ТОВ В«СКМК В» наявні складські приміщення ...
