озволених видів діяльності. Тому вивчення джерел їх утворення пов'язане з перевіркою правильності отримання доходів. З цією метою пойменований у звіті вид позабюджетних коштів та джерела надходжень звіряються з їх затвердженим переліком. У процесі аналізу встановлюється склад спеціальних коштів установи і виконання плану по надходженнях поточного року в цілому і по кожному їх виду. Аналіз утворення позабюджетних коштів кожного виду має особливості, обумовлені характером надання послуг, виробничих показників для визначення розміру надходжень. При цьому враховується, що в дохідну частину кошторису та звіту включаються відомості про надходження і джерела грошових коштів, залишки коштів по кожному виду позабюджетних коштів на поточному рахунку на початок планованого року до кошторису не включаються.
.2 Аналіз складу і структури витрат і доходів
Аналіз діяльності бюджетних установ проводиться з метою встановити, наскільки ефективно використовуються кошти бюджету, які спрямовуються на фінансування конкретної установи, відповідають якість і обсяг послуг, що надаються населенню або іншим суб'єктам господарювання, затратам, які несе держава по їх наданню. У бюджетних установах облік витрат та складання звітності здійснюється в розрізі показників кошторису. Аналіз фінансування припускає вивчення забезпеченості установи бюджетними коштами, а також повноти їх використання.
Аналіз відхилень фактичних витрат від призначень за кошторисом проводиться з метою визначення і вивчення повноти використання бюджетними коштами установи бюджетними коштами та встановити факти недофінансування. Основними завданнями исполне?? ия кошторисів витрат є:
· вивчення дотримання кошторисних призначень в цілому, а також у розрізі окремих статей і економічних елементів витрат;
· вивчення складу і структури витрат;
· оцінка причин, що викликали відхилення фактичних витрат від передбачених у кошторисах.
Джерелом аналізу виконання кошторисів бюджетних установ служить інформація як безпосередньо характеризує рівень витрат, так і дозволяє виявити факти їх зміни.
До неї належать:
1. звіт про виконання кошторису витрат бюджетних установ (форма №2);
2. баланс виконання кошторисів витрат бюджетних установ (форма №1);
3. картки обліку витрат і дані первинного обліку витрат матеріальних ресурсів, праці та заробітної плати;
4. акти ревізій і перевірок;
5. дані бюджетних установ з обліку касових та фактичних видатків.
Значення аналізу виконання кошторису витрат бюджетних установ полягає в тому, що з його допомогою визначаються відхилення касових видатків від фактичних, касових та фактичних витрат від призначень за кошторисом, відхилення всіх видів цих витрат від виділених бюджетних коштів. Аналіз сприяє виявленню причин відхилень, а також дозволяє забезпечувати контроль за дотриманням норм витрат на поточне утримання за всіма статтями бюджетної класифікації. При проведенні аналізу касові видатки порівнюються з фактичними. Фактичні витрати являють собою витрати звітного періоду на утримання бюджетної установи, списані в установленому порядку. Касовими видатками є витрати бюджетних коштів у межах сум, виданих бюджетній установі готівкою або в порядку безготівкових розрахунків. Вони є показником повноти використання перерахованих коштів. У більшості випадків касові та фактичні видатки за часом здійснення і за абсолютною величиною не збігаються. Це пов'язано з тим, що не всі грошові отримані ресурси можуть бути списані і віднесено на фактичні витрати безпосередньо в момент їх отримання.
Співвідношення між касовими та фактичними витратами можуть складатися під впливом різних виробничо-фінансових операцій. Вивчення цих співвідношень здійснюється в цілому по кошторису і за окремими статтями, з використанням даних звіту про виконання кошторису витрат, балансу виконання кошторису витрат. Кожна стаття кошторису має свій алгоритм розрахунку: деякі прямо пов'язані зі специфікою діяльності установи і розраховуються на одиницю контингенту (наприклад, оплата праці), а інші з норм витрати (комунальні послуги). Є й такі статті, план за якими береться за сформованим рівнем за попередні роки. При розрахунку плану за ст. 2 212 «Комунальні послуги» використовуються дані про річні обсяги теплоенергії та електроенергії, а також тарифи на одиницю споживання. Для аналізу витрат факторна модель має вигляд:
О=Р * Т,
де О - сума платежу за енергію;
Р - витрата енергії;
Т - тариф.
Вих...
