аємної заборгованості шляхом взаємозаліку також має свої особливості.
Стаття 410 ЦК визначає, що зобов'язання може бути припинено повністю або частково заліком зустрічної однорідної вимоги. При цьому для зарахування досить заяви однієї із сторін. p> Існують випадки, коли залік не допускається, наприклад:
якщо термін позовної давності щодо заборгованості минув;
з відшкодування шкоди, заподіяної життю або здоров'ю;
по стягненню аліментів;
в інших випадках, передбачених законом або договором.
Актом взаємозаліку може бути погашена взаємна заборгованість, коли є два договори - перший на поставку товарів, робіт, послуг і другий на придбання товарів, робіт, послуг.
Акт взаємозаліку як первинний документ на оплату повинен містити обов'язкові реквізити:
найменування документа;
дату складання;
найменування організацій, які погашають свої заборгованості;
найменування виконаних робіт, наданих послуг, відвантажених товарів з посиланням на накладні;
вимірювачі господарської операції (у натуральному грошовому вираженні);
виділену окремим рядком суму ПДВ з посиланням на номери рахунків-фактур;
найменування посад осіб, відповідальних скоєння господарської операції і правильність її оформлення, особисті підписи та їх розшифровки;
печатки сторін, що погашають свою заборгованість.
Дата підписання акта взаємозаліку є датою оплати, на яку організація може прийняти ПДВ до відрахування.
Якщо заборгованості сторін не рівнозначні, то залік заборгованості проводиться на меншу суму.
Існує думка, що згідно з нормами ГК В«для заліку достатньо заяви однієї сторони В». Це дійсно так, але дана норма відноситься до цивільного законодавства. А що стосується податкового законодавства, зокрема ПДВ, то для прийняття його до відрахування з бюджету необхідно, щоб у документі на оплату була виділена окремим рядком сума ПДВ. Якщо одна сторона заліку виділить, а друга сторона - ні, отже, у другої сторони не буде підстав прийняти ПДВ до відрахування. Хоча формально заборгованість обох сторін буде погашена.
В останні роки дуже поширеною формою розрахунків є оплата векселями.
Векселі можуть бути як власні, так і третіх осіб. Порядок прийняття В«вхідногоВ» ПДВ до відрахування буде залежати від цієї умови. Власником векселя виступає векселедавець. Набувачем векселя є векселедержатель.
Кожна фірма, кожна фізична особа може виступати в якості векселедавця, виписати свій власний вексель і видати його в рахунок оплати за отримані товари, роботи, послуги як відстрочку платежу. Тобто видача власного векселя не є оплатою, а може служити гарантією цього платежу. Тому В«вхіднийВ» ПДВ на дату видачі власного векселя до відрахування з бюджету не приймається. А може бути прийнятий до відрахування тільки на дату погашення (оплати) векселя коштами або в обмін на відвантажені товари, роботи, послуги (це вже буде міна).
Вексель третьег про особи може надійти на фірму двома шляхами - або цей вексель придбаний в банку, або цей вексель надійшов у оплату за відвантажені товари, роботи, послуги від векселедержателя.
Якщо вексель надійшов шляхом його придбання в банку, те він оприбутковується як цінний папір. Необхідно відслідковувати факт оплати векселя, оскільки якщо вексель повністю не оплачений (не забезпечений), то при його передачі в рахунок оплати ПДВ можна прийняти тільки в межах оплаченого векселя.
Вексель як цінний папір приймається до обліку за фактичною ціною, відображеної сторонами в договорі, і може відрізнятися від номіналу.
Якщо вексель надійшов у вигляді авансу як передоплата за майбутньої поставки товару, то ПДВ до відрахуванню не береться до тих пір, поки не буде здійснена поставка товару (у рахунок якої отримано цей вексель).
У пункті 45 Методичних рекомендацій щодо застосування гол. 21 НК РФ міститься обмеження, згідно з яким величина податкового вирахування визначається як найменша з двох сумм:
В«вхіднийВ» ПДВ, зазначений в рахунку-фактурі постачальника;
ПДВ, обчислений виходячи з вартості відвантажених покупцю товарів (виконаних робіт, наданих йому послуг), у рахунок оплати яких фірма і отримала цей вексель.
Бувають випадки, коли організація набуває невеликі покупки (наприклад, канцелярські товари) за готівку. При цьому, як правило, гроші продавцю платить працівник, якому вони були видані з каси організації під звіт.
Прийняття або неприйняття до відрахування суми В«вхідногоВ» ПДВ при цьому залежить від того, хто є продавцем товарів.
Якщо продавець - громадянин, не зареєстрований в якості індивідуального підприємця, то купівля оформляється торгово-закупівельним актом або договором купівлі-продажу.
Оскільки звичайні громадяни платниками ПДВ не є, то й куплені у них товари (роботи, послуги) приймаються до обліку за вартістю, вказаної в акті або догово...
