датку № 1 до цієї дипломної роботі)
Якщо хоча б одна з цих умов не виконано, сплачена сума ПДВ відрахування не підлягає [30].
2. Суми ПДВ, які фірма заплатила на митниці при ввезенні товарів на територію Росії.
3. Суми ПДВ, які фірма-продавець заплатила до бюджету при реалізації товарів, якщо покупець згодом повернув ці товари або відмовився від них. Відрахування здійснюється не пізніше одного року з моменту повернення або відмови.
4. Суми ПДВ, сплачені до бюджету з раніше отриманих авансів після того, як були реалізовані товари (роботи, послуги), під які отримано аванс, або після того, як відповідний договір було розірвано, а аванс повернений покупцеві.
5. Суми ПДВ, сплачені до бюджету при виконанні будівельно-монтажних робіт для власних потреб (за умови, що амортизація, нараховується на побудовану будівлю, буде зменшувати оподатковуваний прибуток фірми).
До відрахуванню також можна прийняти суми ПДВ, які фірма заплатила при купівлі будматеріалів (робіт, послуг), придбаних фірмою для виконання будівельно-монтажних робіт для власних потреб.
6. Суми ПДВ, сплачені підрядним організаціям при проведенні ними капітального будівництва, складання і монтажу основних засобів.
7. Суми ПДВ, сплачені до бюджету податковими агентами. Цей відрахування надається при виконанні умов:
куплені товари придбані для здійснення операцій, оподатковуваних ПДВ, або для перепродажу;
куплені товари оприбутковані.
8. Суми ПДВ, сплачені за видатками, які зменшують оподатковуваний прибуток (наприклад, по відрядження та представницькі витратами).
Якщо фірма розрахувалася за куплені товари (роботи, послуги) власним майном, то сума податку, що підлягає відрахуванню, обчислюється виходячи з балансової вартості майна, переданого в рахунок оплати.
Є чотири випадки, коли сума ПДВ не приймається до відрахування, а збільшує вартість придбаного майна або витрати покупця.
Якщо куплені товари (роботи, послуги), основні засоби та нематеріальні активи використані при виробництві або реалізації товарів (Робіт, послуг), звільнених від ПДВ. У цьому випадку суму ПДВ враховують у собівартості куплених товарів (робіт, послуг).
Якщо товари (роботи, послуги) придбані особами, які не є платниками податків або звільнені від сплати податку.
Якщо майно спеціально придбано для здійснення операцій, які не визнаються реалізацією. Ці операції перераховані в пункті 3 статті 39 і пункті 2 статті 146 НК РФ. p> Якщо товари (роботи, послуги), основні засоби або нематеріальні активи використовувалися для виробництва і продажу товарів (робіт, послуг), місцем реалізації яких не визнається територія Росії.
Далі, хотілося б зупинитися на деяких типових ситуаціях, які викликають труднощі у платників податків.
Ст. 171 НК у пункті 8 визначає, що В«відрахуванням підлягають суми податку, обчислені і сплачені платником податків із сум авансових чи інших платежів, отриманих в рахунок майбутніх поставок товарів (робіт, послуг) В». Важливою фразою в цьому визначенні є та, яка говорить, що суми податку повинні бути сплачені. І тільки після факту сплати організація має право прийняти податок до відрахування з бюджету.
З приводу сплаченого до бюджету податку з сум авансових платежів бухгалтер може сумніватися, сплачена повинна бути сума саме з авансового платежу або сплачена повинна бути сума податку в цілому по податковій декларації. Однозначно повинна бути сплачена сума податку в цілому по податковій декларації, з урахуванням включеної до неї суми по надійшов авансу [31].
Податкові відрахування з витрат на відрядження, незважаючи на незначні суми податку, також привертають увагу бухгалтерів.
Пункт 7 ст. 171 НК РФ говорить, що В«відрахуванням підлягають суми податку, сплачені за видатками на відрядження (витратам по проїзду до місця службового відрядження і назад, включаючи витрати на користування в поїздах постільними речами, а також витрат на наймання житлового приміщення) та представницьких витрат, приймається до відрахування при обчисленні податку на прибуток організацій В».
до 1 липня 2002 року бухгалтер мали право виділяти ПДВ з вартості витрат на відрядження за розрахунковою ставкою 16,67%. З виходом змін, згідно ФЗ від 29 травня 2002 року № 57-ФЗ В«Про внесення змін та доповнень у частину другу НК РФ і в окремі законодавчі акти РФ В», розрахункова ставка 16,67% скасована.
Тому суми податку, які підлягають відрахуванню по витрат на відрядження, підкоряються загальним правилам. Тобто необхідно мати рахунки-фактури.
Що стосується квитків на літак, потяг, то тут рахунок-фактуру отримати дуже складно. Податкові інспектори погоджуються приймати податок до відрахування з бюджету за проїзними квитками у разі, якщо ПДВ виділено окремим рядком на квитку. А якщо податок не виділено, отже його й немає. [32]
Прийняття до відрахування сум при погашенні вз...
