рмі НК РФ не містить спеціального положення. p align="justify"> Отже, послуги з надання позик в натуральній формі підлягають оподаткуванню в загальному порядку, і фірма, що надає таку позику, повинна нарахувати та сплатити до бюджету ПДВ з суми отриманих відсотків.
Причому є ще один нюанс щодо обкладення ПДВ з суми процентів за позикою в натуральній формі. Якщо відносно відсотків, отриманих за товарним кредитом, НК РФ прямо вказує, що під оподаткування потрапляє тільки та частина відсотків, яка перевищує відсотки, розраховані виходячи із ставки рефінансування ЦБ РФ, то відносно відсотків, нарахованих по натуральному позиці, податкове законодавство не містить спеціальних положень. Крім того, договір товарного кредиту і договір товарної позики - речі абсолютно різні. Отже, ПДВ з відсотків за договором позики в натуральній формі обчислюється з усієї їх суми. Ставка податку за відсотками становить 18%. [14]
Приклад:
У лютому 2004 року ТОВ В«ВеселкаВ» передало ЗАТ В«КатюшаВ» за договором позики 100 банок фарби за ціною 70,80 рублів (у тому числі ПДВ - 18%) за одну банку. Фактична собівартість однієї банки фарби становить 60 рублів. Договором передбачено, що фарба надана під 24% річних (без ПДВ), відсотки сплачуються у грошовій формі. p align="justify"> Щомісячна сума відсотків складе:
7080 руб. х 24%: 12 міс. = 141,60 руб. p align="justify"> Дана сума потрапляє під оподаткування за ставкою 18%. Отже, ТОВ В«ВеселкаВ» отримає за договором від ЗАТ В«КатюшаВ» суму, рівну:
141,60 руб. + (141,60 руб. Х 18%) = 167,09 руб. p align="justify"> В обліку ТОВ В«ВеселкаВ» бухгалтер відобразить це таким чином:
Кореспонденція счетовСумма, луб.Содержаніе операцііДебетКредіт76 В«Розрахунки з різними дебіторами і кредиторамиВ», субрахунок В«Розрахунки за товарним позиціВ» 91 В«Інші доходи і витратиВ», субрахунок 1 В«Інші доходиВ» 167,09 Нараховано відсотки за договором займа91 В«Інші доходи і витратиВ», субрахунок В«Інші витратиВ» 68 В«Розрахунки з податків і зборівВ», субрахунок В«Розрахунки з ПДВВ» 25,49 Враховано ПДВ з суми процентов51 В«Розрахункові рахункиВ» 76 В«Розрахунки з різними дебіторами і кредиторамиВ», субрахунок В«Розрахунки за товарним позиціВ» 167,09 Отримано відсотки за договором позики
У податковому обліку відсотки за договором позики являють собою позареалізаційні доходи організації. Якщо організація з метою обчислення прибутку працює за методом нарахування, то в податковому обліку відсотки відображаються в останній день звітного періоду, коли їх нарахували за договором, - такі вимоги п. 271 НКРФ. p align="justify"> Приклад:
У лютому 2004 року ТОВ В«ВеселкаВ» передало ЗАТ В«КатюшаВ» за договором товарного позики побутову техніку на суму 472000 рублів (у тому числі ПДВ). Договір позики передбачає, що товари надані на два місяці під 4...
