0% річних. Відсотки за договором сплачуються щомісяця у грошовій формі. Термін повернення позики - 1 квітня 2004. p align="justify"> Організація з метою оподаткування прибутку працює за методом нарахування, ПДВ - В«по відвантаженнюВ».
Щомісячна сума відсотків за договором становить:
472000 руб. х 40%: 12 міс. = 15 733,33 руб. p align="justify"> Сума відсотків за товарним позиці у ТОВ В«ВеселкаВ» обкладається ПДВ. Отже, ТОВ В«ВеселкаВ» щомісяця має отримувати від ЗАТ В«КатюшаВ» суму:
15 733,33 руб. + (15 733,33 руб. х 18%) = 18 565,33 руб.
Бухгалтер ТОВ В«ВеселкаВ» щомісяця (в лютому і в березні) відобразить в обліку нарахування відсотків:
Кореспонденція счетовСумма, луб.Содержаніе операцііДебетКредіт76 В«Розрахунки з різними дебіторами і кредиторамиВ», субрахунок В«Розрахунки за товарним позиціВ» 91 В«Інші доходи і витратиВ», субрахунок 1 В«Інші доходиВ» 18565,33 Нараховано відсотки за договором займа91 В«Інші доходи і витратиВ», субрахунок В«Інші витратиВ» 68 В«Розрахунки з податків і зборівВ», субрахунок В«Розрахунки з ПДВВ» 2831,99 Враховано ПДВ з суми відсотків Звітним періодом з податку на прибуток у ТОВ В«ВеселкаВ» є місяць. Отже, сума нарахованих відсотків за лютий і березень 2004 буде відображена в податковому обліку за I квартал 2004 року.
Припустимо, що для цілей податкового обліку бухгалтер ТОВ В«ВеселкаВ» використовує наступний податковий регістр з обліку доходів:
Дата господарської операцііВнереалізаціонние доходиОб'ект учетаСумма, руб.Общая сума по виду доходу, руб.29.02.2004Начісленние відсотки за лютий 2004 годаВидача товарного позики ЗАТ В«КатюшаВ» 15 733,3315733,3331.03.2004 Нараховані відсотки за березень 2004 годаВидача товарного позики ЗАТ В«КатюшаВ» 15 733,3331466,66
Якщо договір позики в натуральній формі передбачає умову про те, що відсотки сплачуються одним платежем, наприклад, по закінченні договору, і позику укладений на термін більше одного звітного періоду, то для цілей оподаткування прибутку відсотки включаються до складу позареалізаційних доходів в кінці кожного звітного періоду. [11]
ВИСНОВКИ
Резюмуючи, підкреслимо, що є лише два напрями дій у податковій сфері, між якими належить зробити вибір державі. Одне з них - нарощування контрольного апарату, інше - радикальне реформування податкової системи, з тим щоб наявних можливостей контролю було достатньо для забезпечення збору податків. p align="justify"> У рамках першого напряму знаходяться пропоновані урядом заходи, які видаються за реальну податкову реформу. Вони поєднують зниження податкових ставок з введенням додаткових контрольних процедур. Теоретично таке рішення можливе: менша тяжкість податків при більш жорсткому контролі зміщує баланс інт...
