в або по всіх об'єктах основних засобів (п. 18 ПБО 6/01).
. Основні засоби повинні бути прийняті до бухгалтерського обліку після 1 січня 2006 року.
. Згідно з пунктом 18 ПБО 6/01, в рамках однорідної групи основних засобів потрібно застосовувати єдиний спосіб нарахування амортизації і змінювати його не можна. Тому для об'єктів, вже введених в експлуатацію, треба використовувати раніше обраний метод.
Розглянемо даний спосіб оптимізації на прикладі знову введеного в експлуатацію на ТОВ «БК Форест» з січня 2012 р. строгально - клеючі верстата GS - 523
Балансова вартість верстата - 678 378 руб., він належить до третьої амортизаційної групі, термін експлуатації визначений 3 роки і один місяць, тобто 37 місяців.
Щомісячна сума амортизації при лінійному методі становить 18225 руб. (678378: 37). Щорічна сума амортизації складе 218 700 руб.
Таблиця 11 - Оподатковуваний база з податку на майно за строгально-клеючі верстата GS - 523 при лінійному методі нарахування амортизації в перший рік
ПеріодПервоначальная вартість (грн.) Сума амортизації (грн.) Залишкова вартість (руб.)01.01.126783781822566015301.02.126783783645064192801.03.126783785457562370301.04.126783787290060547801.05.126783789112558725301.06.1267837810935056902801.07.1267837812757555080301.08.1267837814580053257801.09.1267837816402551435301.10.1267837818225049612801.11.1267837820047547790301.12.1267837821870045967831.12.12678378236925441453
Разом середньорічна вартість майна становить:
руб.: 13=550 803 руб.
Податок на майно в перший рік експлуатації складе - 12 118 руб.
(550803 руб. * 2.2%=12118 руб.)
Для порівняння, розрахуємо амортизацію даного об'єкта способом зменшуваного залишку, при цьому норма амортизації, обчислена виходячи з терміну корисного використання збільшується на коефіцієнт прискорення 2.
225 руб. * 2=36 450 руб.- Щомісячна сума амортизації при способі зменшуваного залишку.
Таблиця 12 - Оподатковуваний база з податку на майно при розрахунку амортизації методом зменшуваного залишку в перший рік експлуатації об'єкта основних засобів
ПеріодПервоначальная вартість (грн.) Сума амортизації (грн.) Залишкова вартість (руб.)01.01.126783783645064192801.02.126783787290060547801.03.1267837810935056902801.04.1267837814580053257801.05.1267837818225049612801.06.1267837821870045967801.07.1267837825515042322801.08.1267837829160038677801.09.1267837832805035032801.10.1267837836450031387801.11.1267837840095027742801.12.1267837843740024097831.12.12678378473850204528
Середньорічна вартість становить
501964 руб.: 13=423 228 руб.
Податок на майно при такому способі нарахування амортизації в перший рік використання основного засобу складе:
228 руб. * 2,2%=9311 руб.
Різниця між сумами податку на майно в перший рік становить 2807 руб. (При лінійному способі 12118 руб. - При способі зменшуваного залишку 9311 руб.).
Таким чином, різниця видна вже після першого місяця застосування способу зменшуваного залишку. Подальші порівняння...
