остовірність. На підприємстві затверджено Наказ про облікову політику.
По друге, облік розрахунків з підзвітними особами в ТОВ «Олександрит» ведеться відповідно до законодавства РФ. Всі операції, що відображають видачу авансу, звіт по ньому, враховуються в бухгалтерії допомогою складання певних записів на підставі первинних та інших документів. Для прискорення всякого роду розрахунків, у тому числі і з підзвітними особами, у ТОВ «Олександрит» використовуються автоматизовані системи обліку, які дозволять знизити витрати часу на оформлення документів та обробку даних і підвищити багато економічні показники роботи підприємства.
У третє, планування аудиту в ТОВ «Олександрит» здійснюється з метою: встановити обсяг перевіряється інформації, час проведення перевірки, а також величину і склад групи аудиторів, що залучаються для перевірки; визначити перелік аудиторських процедур і методику їх застосування; визначити склад інформації, яку клієнт повинен надати для встановлення можливості застосування вибіркових методів контролю. За результатами проведеного аудиту розрахунків підзвітними особами в ТОВ «Олександрит» складені робочі документи, аудиторський висновок.
У третьому розділі дипломної роботи розроблено рекомендації щодо вдосконалення обліку та аудиту розрахунків з підзвітними особами в ТОВ «Олександрит»:
По перше, в ході проведеного дослідження було виявлено, що облік розрахунків з підзвітними особами в ТОВ «Олександрит» ведеться відповідно до законодавства РФ. Всі операції, що відображають видачу авансу, звіт по ньому, враховуються в бухгалтерії допомогою складання певних записів на підставі первинних та інших документів.
По друге, було виявлено ряд недоліків:
. У ТОВ «Олександрит» у відрядження направляється будь-який співробітник на розсуд генерального директора, оскільки не затверджений коло посадових осіб, які мають право отримувати грошові кошти під звіт. ТОВ «Олександрит» рекомендовано створити наказ, в якому повинен бути затверджений перелік осіб, які мають право на отримання грошових коштів під звіт.
. Посвідчення про відрядження до ТОВ «Олександрит» не виписується, якщо співробітник повертається з відрядження на місце постійної роботи в той же день, в який він був відряджений. ТОВ «Олександрит» рекомендовано оформляти посвідчення про відрядження, так як фактичний час перебування у місці відрядження визначається за відмітками в посвідченні про відрядження.
. До обліку приймаються авансові звіти, до яких додаються чеки ККМ і товарні чеки, де вказано «прокладка» або «суміш». Цього не повинно бути, оскільки чек служить для розшифровки відомостей зазначених у касовому чеку. Допущену помилку бухгалтера та підзвітної особи можна виправити, організувавши комісію з уповноважених осіб. Комісія складе акт, в якому зафіксує, що конкретно і для яких цілей придбано. Даний акт підшивається до авансового звіту і служить виправдувальним документом.
. За недосвідченість підзвітної особи і підприємства-продавця зустрічається така помилка, коли на придбані ТМЦ видаються підтверджуючі документи із зазначенням суми, що перевищує ліміт розрахунків з юридичними особами. ТОВ «Олександрит» рекомендовано заміна підтверджуючого документа продавцем-підприємством.
. У ТОВ «Олександрит» зустрічається така ситуація, коли відрядженому працівникові видаються готівкові кошти організації, що надійшли від покупців. Це є порушенням правил розрахунків з підзвітними особами, так як у підприємства немає спеціального дозволу обслуговуючого банку на використання даних коштів на свої потреби. ТОВ «Олександрит» рекомендовано заздалегідь зняти з розрахункового рахунку грошові кошти на господарські потреби. Дану суму зберігати в касі підприємства і поступово витрачати на придбання потрібних товарів, видаючи грошові кошти в підзвіті, не перевищуючи ліміт готівки по касі.
. Перебуваючи у відрядженні, часто підзвітні особи повинні інформувати керівника ТОВ «Олександрит» або фірму-партнера по телефону про хід виконання завдання. У таких випадках ТОВ «Олександрит» не компенсує вартість переговорів. Це є порушенням правил розрахунків з підзвітними особами. ТОВ «Олександрит» рекомендовано, витрати відносити на відрядженого працівника ТОВ «Олександрит» на телефонні переговори за рахунок добових щоб уникнути штрафів податкових інстанцій.
. Єдиною нерозв'язною проблемою залишається ПДВ, оскільки в цьому випадку рахунок-фактура не надається, а без цього документа ТОВ «Олександрит» не вправі прийняти до відрахування ПДВ. Податкова служба наполягає на тому, що підставою для відрахування суми ПДВ, є бланк суворої звітності, з виділенням у ньому окремим рядком суми податку, або за відсутності бланків суворої звітності рахунки-фактури ...
