346.14 НК РФ. У першому варіанті податкова ставка встановлюється у розмірі 6%. У другому варіанті податкова ставка дорівнює 15%, але в цьому випадку сплачується мінімальний податок. Сума мінімального податку становить 1% доходів.
При виборі варіанту ССО (з урахуванням всього раніше сказаного) необхідно проаналізувати суму обчисленого ССО. На величину ССО безпосередньо впливають суми доходів, витрат, нарахованих страхових внесків до ПФР і виплаченої допомоги по тимчасовій непрацездатності.
ССО у першому варіанті: ССО у другому варіанті:
Д х 6% - П - Б. (Д - Р) х 15%.
У наведених виразах позначено: Д - доходи, Р - витрати, П - сума нарахованих страхових внесків до ПФР, Б - сума виплаченої допомоги по тимчасовій непрацездатності.
Приклади:
Приклад 1. Дохід організації (Д) склав 7000000 руб. Витрати (Р) - 5500000 руб., В тому числі нарахована заробітна плата (ЗП) - 4000000 руб. Страхові внески до ПФР (П) склали (14% від заробітної плати) 560000 руб. Сума виплаченої допомоги по тимчасовій непрацездатності після вирахування 1 МРОТ (Н) - 100000 руб.
Приклад 2. Д=7000000 руб .; Р=5500000 руб., В тому числі ЗП - 1000000 руб .; П=140000 руб .; Н=30000 руб.
Приклад 3. Д=7000000 руб .; Р=3000000 руб., В тому числі ЗП - 1000000 руб .; П=140000 руб .; Н=30000 руб.
Величина ССО, обчислена в першому і другому варіантах за умовами прикладів 1-4, представлена ??нижче.
Таблиця 5
Приклад величини ССО
в першому варіантево друге варіантеПрімер 1. Приклад 2. Приклад 3.110 000 руб. 250000 руб. 250000 руб.225 000 руб. 225000 руб. 600000 руб.
Якщо не враховувати суму нарахованих страхових внесків до ПФР і суму виплаченої допомоги по тимчасовій непрацездатності, то наведена вище формула набуває вигляду:
Д х 6%=(Д - Р) х 15%, Р=Д х 0,6
Таким чином, якщо витрати становлять менше 60% рівня доходів, краще використовувати перший варіант. Якщо ж витрати складаю?? більше 60% рівня доходів, то необхідно додатково аналізувати вплив суми нарахованих страхових внесків до ПФР і суми виплаченої допомоги по тимчасовій непрацездатності на величину ССО.
. 2 Податкове планування за кордоном
У зарубіжних країнах питання, пов'язані з податковим плануванням, вирішуються на різних стадіях діяльності комерційних підприємств. Крім цього, там також розробляються спеціалізовані «моделі оптимізації податків», наприклад, у формі компаній, що мають винятково високі відрахування на амортизацію та компаній-забудовників.
У зарубіжних країнах виразно можна бачити, як податкове планування вплітається в загальну концепцію розвитку бізнесу - будь-які ділові рішення приймають до уваги принципи реальної прибутковості після виплат податків. На підставі цього стає зрозумілим, чому при прийнятті будь-яких рішень, податки повинні вважатися їх важливим елементом. Разом з тим, що постійно знаходиться в динаміці фінансова середу найчастіше не дозволяє податках стати вирішальним фактором у будь-якому рішенні, оскільки податкова навколишнє середовище відчутним чином змінюється в процесі реалізації довгострокових проектів.
Давайте розглянемо різні варіанти податкового планування, використовувані компаніями зарубіжних країн, розділивши їх на 7 рівнів:
. Продаж в інші країни ЄС;
. Зарубіжна база, але з обмеженим присутністю;
. Зарубіжний філія;
. Відокремлений зарубіжне підприємство;
. Група закордонних об'єктів;
. Придбання іншого об'єкта-юридичної особи ЄС;
. Спільні підприємства з іншими об'єктами ЄС.
Основним рівнем, на якому відбувається взаємодія з іншими країнами ЄС, є Рівень 1. У нього входить експорт товарів, надання міжнародних послуг, ліцензування зарубіжної діяльності та франчайзингу.
Експорт послуг і товарів.
З метою оподаткування ПДВ, для всього експорту товарів з Великобританії застосовується нульова ставка. У разі надання послуг з Великобританії, велика частина з них також буде оподатковуватися за нульовою ставкою податку. Якщо виявляються послуги з управління або послуги, що стосуються проданих у Великобританію товарів, то будуть застосовані стандартні податкові ставки. Скрізь в межах країн ЄЕС від оподаткування звільняються такі види фінансових послуг, як страхування та багато інших.
Іноді, надання послуг за межами Ве...
