ткового податку з фізичних осіб не може вважатися завищеною: наприклад, у Фінляндії середня гранична ставка місцевого податку не перевищує 18%, а в інших північноєвропейських країнах - 30%.
Однак проблеми можуть виникнути і у зв'язку з тим, що центральні уряду також потребують коштів, що надходять від прибуткового податку. А це може розцінюватися як певне обмеження місцевого податкового потенціалу. Найбільш поширеним аргументом проти виключно місцевих податків є ризик виникнення дефіциту для покриття поточних бюджетних витрат з усіма витікаючими звідси і добре відомими небезпечними макроекономічними наслідками.
2. Порівняння найбільш важливих аспектів функціонування податкових систем Росії та Німеччини
.1 Єдність податкової системи
У податковому законодавстві германии кожна особа повинна сплачувати законно встановлені податки і збори. Законодавство про податки і збори грунтується на визнанні загальності та рівності оподаткування. При встановленні податків враховується фактична здатність платника податків до сплати податку. Податки та збори не можуть мати дискримінаційний характер і різноманітно застосовуватися виходячи з соціальних, расових, національних, релігійних та інших подібних критеріїв. Не допускається встановлювати диференційовані ставки податків і зборів, податкові пільги залежно від форми власності, громадянства фізичних осіб або місця походження капіталу. Податки та збори повинні мати економічне підгрунтя і не можуть бути довільними. Неприпустимі податки і збори, що перешкоджають реалізації громадянами своїх конституційних прав. Не допускається встановлювати податки і збори, що порушують єдиний економічний простір Російської Федерації і, зокрема, прямо або побічно обмежують вільне пересування в межах території Німеччини товарів (робіт, послуг) або фінансових коштів, або інакше обмежувати чи створювати перешкоди не забороненої законом економічної діяльності фізичних осіб і організацій. Ні на кого не може бути покладено обов'язок сплачувати податки і збори, а також інші внески і платежі, що володіють встановленими справжнім законодавством ознаками податків або зборів, не передбачені цим Кодексом або установлені в іншому порядку, ніж це визначено цим Кодексом. При встановленні податків повинні бути визначені всі елементи оподаткування. Акти законодавства про податки і збори повинні бути сформульовані таким чином, щоб кожен точно знав, які податки (збори), коли і в якому порядку він повинен платити. Всі непереборні сумніви, суперечності і неясності актів законодавства про податки і збори тлумачаться на користь платника податків (платника зборів).
Грунтуючись на вищевикладеному слід говорити про єдність податкової системи як системи регульованою основними принципами виходячи із законодавства Німеччини.
Податковим законодавством Німеччини введена обов'язок декларування фізичними особами сукупного річного доходу (фактичного доходу, отриманого в календарному році) та подання декларацій (відомостей) в податкові органи в тих випадках, коли сукупний річний дохід перевищує встановлений розмір. Законом визначені не тільки виплати, що не включаються в оподатковуваний суму сукупного річного доходу (пенсії, допомоги по безробіттю та ін.), Але також відрахування, що зменшують його (відрахування мінімальної оплати праці, витрати на дітей та ін.), І пільги. Коментована стаття Конституції захищає інтереси всіх платників податків. До Конституції Німеччини введена норма, спрямована на захист від необгрунтованого збільшення тяжкості оподаткування. Закони, що вводять нові податки або погіршують становище платників податків (наприклад, що підвищують ставки податків, що скасовують пільги), зворотної сили не мають. Зазвичай застосовується закон, що діяв у момент, коли стався якийсь випадок або факт. Під зворотною силою закону розуміється поширення дії закону на випадки і факти, що мали місце до вступу його в силу, що застосовується не часто, причому це обумовлюється спеціально в нормативному акті. Це дуже схоже на принцип єдності який частково відображений у Законі Російської Федерації «Про внесення змін і доповнень до Законів Російської Федерації« Про прибутковий податок з фізичних осіб »та« Про податок на прибуток підприємств і організацій »» від 26 червня 1995 звільнив від оподаткування суми одноразової допомоги, що виплачується в 1995 р інвалідам та учасникам Великої Вітчизняної війни 1941-1945 рр., батькам та дружинам (чоловікам) військовослужбовців, які загинули внаслідок поранення, контузії, каліцтва, одержаних при захисті СРСР, РРФСР або при виконанні інших обов'язків військової служби, або захворювання, пов'язаного з перебуванням на фронті. У визначених законом випадках звільнена від оподаткування і вартість подарунків, які вручаються у зв'язку із зазначеним подією.
