ь стягнення заборгованості в силу закону або терміну давності.
Для того щоб належним чином створити спеціальні та загальні резерви організація повинна мати інформацію:
- про ймовірність стягнення заборгованості;
- про погашення заборгованості в минулому залежно від терміну заборгованості;
- про ймовірність погашення заборгованості даними клієнтом. p> Казахстанські підприємства часто не мають такої інформації в тому вигляді, який забезпечив би її відповідність вимогам достовірності і повноти. Крім того, істотно розрізняється порядок списання заборгованостей. Величина безнадійної заборгованості відноситься на зменшення витрат по списанню безнадійних вимог без урахування при оподаткуванні доходу (але з нарахуванням ПДВ). Списана у збиток безнадійна дебіторська заборгованість враховується на позабалансовому рахунку 007 протягом 5 років.
У МСФЗ 39 "Фінансові інструменти: визнання та оцінка "кожен фінансовий актив підлягає тесту на знецінення, яке пов'язане з перевищенням балансової вартості активу над його оціночної відшкодовуваною сумою. Станом на звітну дату компанії слід оцінювати наявність об'єктивних даних, що свідчать про можливе знеціненні фінансового активу або групи активів. В якості таких даних може виступати інформація:
- значних фінансових труднощах боржника;
- фактичне порушення договору (відмова або ухилення від сплати відсотків або основної суми боргу);
- високу ймовірність банкрутства чи фінансової реорганізації;
- визнання збитку від знецінення даного активу в фінансової звітності за попередній період і т.д. p> За наявності таких даних бухгалтеру - аналітику підприємства - необхідно розрахувати відшкодовувану суму активу або групи активів і відповідно до МСФЗ 39 В«Фінансові інструменти: визнання та оцінка" визнати в балансі збиток від знецінення. При цьому сума збитку буде представляти собою різницю між балансовою вартістю та теперішньою вартістю очікуваних майбутніх грошових потоків, дисконтованих з використанням первісної ефективної ставки відсотка з фінансового інструменту (відшкодовується сума). Грошові потоки, пов'язані з короткостроковою дебіторською заборгованістю, як правило, не дисконтуються. Балансова вартість активу зменшується до його оціночної відшкодованої суми безпосередньо або з використанням коригувального рахунку залежно від ситуації. Величина збитку відноситься на кінцевий результат звітного періоду. p> Деякі відмінності виникають при створенні резервів по сумнівних боргах, які з'являються через те, що МСФЗ дають велику свободу у прийнятті рішення щодо безнадійності заборгованості, тобто можна створювати спеціальні резерви щодо конкретної дебіторської заборгованості, а також загальний резерв щодо всіх категорій дебіторської заборгованості. Казахстанська система обліку передбачає створення резервів тільки в відношенні конкретної заборгованості.
Також в даний момент існує проблема відображення резерву в ...
