ає розподіл на первинну і подальшу оцінку. Як правило, первісна оцінка для дебіторської заборгованості - це відображення за фактичними витратами, тобто у розмірі суми, зазначеної в рахунку-фактурі, а подальша - у сумі амортизованих витрат з використанням методу ефективної ставки відсотка. [22, с.11]
Згідно п. 10 МСФЗ 39 "Фінансові інструменти: визнання та оцінка "під амортизованими витратами на придбання фінансового активу або фінансового зобов'язання розуміється вартість фінансового активу або зобов'язання, визначена при первісному визнанні, за вирахуванням виплат основної суми боргу, плюс або мінус нарахована амортизація різниці між первісною вартістю і вартістю на момент погашення, мінус часткове списання (здійснюване безпосередньо або з використанням коригувального рахунку) у зв'язку із знеціненням або безнадійною заборгованістю. Розрахунок амортизації фінансового активу або фінансового зобов'язання ведеться з використанням методу ефективної ставки відсотка. Причому під ефективною ставкою відсотка розуміється ставка, яка застосовується при точному дисконтуванні очікуваної суми майбутніх грошових платежів до настання терміну платежу або чергової дати перегляду ставки до поточної чистої балансової вартості фінансового активу або фінансового зобов'язання. У розрахунок включаються всі винагороди та інші суми, виплачені або отримані сторонами договору. Ефективна ставка відсотка іноді називається рівнем доходу до погашення або до моменту наступного перегляду ставки і може бути представлена ​​показником внутрішньої норми дохідності (IRR) фінансового активу або фінансового зобов'язання. Згідно п. 61 МСФЗ 32 для фінансового інструмента, врахованого за амортизованим витратам, ефективна ставка відсотка дорівнює первісної ставкою відсотка.
У вітчизняній практиці процес коригування величини заборгованостей проводиться за допомогою резерву по сумнівних боргах (Якщо його освіту передбачено в обліковій політиці) виходячи з даних, отриманих в ході інвентаризації, але без урахування змін ринкової вартості активу та рівня прибутковості. Таким чином, величина, зазначена в балансі, що не дає достовірної інформації ні про реальний розмір заборгованості, ні про фінансовий стан організації.
На наш погляд, застосування методу ефективної ставки відсотка в казахстанському обліковому процесі може викликати масу проблем, так як в даний час не розроблена методика розрахунку ефективної ставки відсотка, не визначений порядок списання амортизації. Крім того, виникають питання, пов'язані з визначенням величини боргів, безнадійних до отримання. Сам процес визнання безнадійних боргів не до кінця відрегульований казахстанським законодавством. Одним з критеріїв часткової або повної неможливості стягнення дебіторської заборгованості є банкрутство боржника. До інших критеріїв належать: ліквідація підприємства-боржника, зникнення боржника, наявність декількох невдалих спроб стягнення заборгованості і неможливіст...
