y"> Також ефективно застосовувати прийом спільного з допитуваним аналізу господарських угод підприємства, що свідчать про можливе ухиленні від сплати податків.
Крім логічних прийомів допиту можуть бути використані і способи емоційного впливу. Крім різноманітних методів переконання в необхідності дачі свідчень, які, як правило, за даними справах не діють, доцільно застосовувати прийоми розпалювання конфлікту між обвинуваченими на основі наявних між ними або штучно загострених суперечностей. Серед осіб, які вчиняють економічні злочини, розбіжності засновані на корисливо-власницьких інтересах. Ступінь ризику і одержуваного прибутку у різних суб'єктів неоднакова. Крім цього, відносини між працівниками організацій найчастіше із службових переходять в особисті, у зв'язку з чим підставою конфлікту може бути ревнощі, образа, неприязнь, помста.
При виникненні її при доведенні деяких способів ухилення від сплати податків виникає необхідність призначення експертизи. Основні експертизи (криміналістичні та судово-економічні) з податкових злочинів пов'язані з дослідженням документів. При цьому у справах про злочини у сфері ПЕК особливу значимість набуває криміналістична експертиза матеріалів, речовин і виробів (КЕМВІ) у частині дослідження нафтопродуктів і паливно-мастильних матеріалів. Зазначена експертиза призначається у випадках доказування таких фактів порушення податкового законодавства, як, наприклад, ухилення від сплати акцизу при продажу бензину високого октанового числа, виробленого з прямогонного бензину або газового конденсату, а також податку на видобуток корисних копалин при оформленні в документах добутої при відкритті свердловини нафти як «рідини на гирлі свердловини». На розв'язання цієї експертизи можуть бути поставлені наступні питання:
- є представлені на дослідження речовини нафтопродуктами та паливно-мастильними матеріалами;
- до якого виду, марці, сорту, типу відносяться представлені на дослідження речовини;
який їхній хімічний склад;
чи мають порівнювані речовини спільне джерело походження;
чи є (вказуються конкретні обсяги НП і ПММ) частиною конкретного обсягу нафтопродуктів і пально-мастильних матеріалів.
Висновок КЕМВІ має бути представлено на товарознавчу експертизу для визначення вартісних показників нафтопродуктів, необхідних у подальшому для розрахунку сум вкритих від оподаткування доходів і розміру несплаченого податку.
Судово-економічні експертизи дозволяють на основі вивчення документів господарського обліку вивідним шляхом встановити фактичні дані про здійснені господарські операції, економічних показниках, наявності або відсутності фінансових коштів. Отримані при цьому відомості дають експертам відповідь на головне питання слідства - про величину податку, не сплаченого до бюджету.
Техніко-криміналістична експертиза документів покликана встановити спосіб виготовлення або підробки документа і використані для цього технічні засоби, відновити зміст пошкоджених документів. При наявності рукописних документів може бути проведена судово-почеркознавча експертиза. У разі, коли документація організації або фізичної особи ведеться на ЕОМ, можуть виникати ситуації, що вимагають технічного дослідження захищених від доступу, пошкоджених або знищених файлів, що мі...
