ковій сіСтем, а також підприємств, які отримують переваги в даний час і бажаючих їх зберегти. Таке прагнення до вилучення ренти підвищує соціальні та економічні витрати від введення податкових пільг. При появі додаткових пільг скорочується ефективна податкова база, а економічні спотворення зростають.
Уряд може опинитися в ситуації, коли буде змушене підвищити основні ставки податків, щоб компенсувати втрачені доходи. Одночасно збільшуються ефективні ставки оподаткування для тих категорій платників податків, які позбавлені пільг і звільнень. Таким чином, може бути покладено початок контрпродуктивно циклу, коли введення податкових стимулів призводить до підвищення ставок оподаткування, тим самим підвищуючи попит на податкові пільги. Така поведінка вже було зазначено в деяких країнах, в результаті чого виникла необхідність проведення значних податкових реформ. Такі реформи включали зниження податкових ставок у поєднанні зі скасуванням податкових пільг.
На закінчення слід зазначити, що в основному податкові пільги в Республіки Білорусь спрямовані на стимулювання: капітального будівництва виробничого призначення та житлового будівництва; оновлення основних засобів; малих форм підприємництва; зайнятість інвалідів; благодійної діяльності в соціально-культурній сфері. Система оподаткування Республіки Білорусь постійно вдосконалюється, в тому числі в частині надання пільг, з метою створення сприятливого для підприємницької діяльності та економічного розвитку ситуації в країні.
.2 Удосконалення практики застосування податкових пільг в сучасних умовах господарювання
Аналіз відповідних ефектів дозволяє виявити певні закономірності. Зокрема, дослідження показують, що в багатьох випадках втрати доходів бюджету у зв'язку з використанням податкових пільг і звільнень не компенсуються вигодами для суспільства, створюваними даними пільгами. Це може пояснюватися недостатньою адресністю податкових пільг і звільнень (у тому числі соціально орієнтованих), відступом від дотримання основних якісних характеристик податкової системи (нейтральність, справедливість, ефективність, яка включає також простоту адміністрування та виконання законодавства), іншими спотвореннями у зв'язку із застосуванням податкових пільг .
Податкові пільги та звільнення зазвичай значно ускладнюють податкове адміністрування і виконання вимог податкового законодавства. Існування податкових пільг формує стимули для зловживань. Як правило, від платників податків, що претендують на застосування пільг і звільнень, потрібно відповідне документальне підтвердження. У зв'язку з необхідністю перевірки поданих до податкових органів даних ростуть витрати на адміністрування. Проте, можливість зловживань не виключається, що призводить до додаткових спотворень і соціальним витратам щодо ресурсів, витрачених на ухилення від податків.
Податкова система стає менш справедливою, оскільки завдяки пільгам одні особи платять менше податків, ніж інші особи з такими ж доходами. При цьому ростуть витрати на виконання вимог податкового законодавства і на податкове адміністрування, податкова система функціонує менш ефективно.
Разом з тим, якщо пільги та звільнення, що надаються через податкову систему, мають природу витратних програм, вже не має вирішального значення та обставина, порушують вони основні...
