/P>
На пропозицію і попит на засоби виробництва для нових підприємств також впливає податок на приріст капітальної вартості активів. З боку пропозиції більш низькі податки збільшують прибутковість інвестування в нові підприємства. З боку попиту при більш низьких ставках податку на приріст капітальної вартості порівняно зі ставками податку, застосовуваними до інших видів доходів, зростає попит на засоби виробництва, так як колишні наймані працівники отримують додатковий стимул відкрити власну справу. При більш низьких ставках податку на приріст капітальної вартості активів підвищується схильність до ризику і росте число нових операцій ризикового фінансування.
Разом з тим більш низька загальна ставка податку вимагає більш широкої бази оподаткування для того, щоб доходи бюджету не знизилися. Якщо податкова система функціонує недостатньо ефективно (у тому числі великі витрати на адміністрування та виконання податкового законодавства) і в умовах економічної стагнації або спаду загальний рівень доходів (споживання, коли йдеться про податки на споживання) в економіці не росте, зниження ставки може призвести до випадання податкових доходів бюджету навіть у довгостроковій перспективі.
З урахуванням викладеного можлива стратегія сприяння стійкому зростанню полягає в забезпеченні стабільності та прозорості законодавчого регулювання, а також основних якісних характеристик податкової системи: нейтральності, справедливості, ефективності (у тому числі простоти адміністрування і виконання податкового законодавства).
Рішення про доцільність надання тих чи інших податкових пільг слід приймати з урахуванням таких аспектів, як прямі втрати в державні доходи, простота податкового адміністрування та виконання законодавства, соціальні та розподільні ефекти, а також недосконалість ринків і наявність зовнішніх ефектів.
Таким чином, надання податкових пільг і звільнень може бути виправдане, якщо вони:
коригують провали ринку;
спрямовані на вирішення актуальних завдань;
не знижують прогресивність податку на доходи;
не привносить зайві складнощі в податкове законодавство;
не спотворюють поведінку економічних агентів;
ефективніші за принципом зіставлення витрат і вигод, ніж програми прямих витрат.
Водночас запровадження податкових пільг і звільнень має супроводжуватися обгрунтуванням, в якому містяться відповіді на наступні питання:
чому введення нової пільги необхідно в принципі;
які цілі переслідує введення даної пільги і як буде вимірюватися успіх або провал даної міри;
які докази можуть бути приведені на користь того, що введення податкової пільги дозволить досягти цілей з прийнятними витратами;
чому введення податкової пільги краще прямих витрат бюджету для досягнення зазначених цілей.
При цьому необхідно брати до уваги, що в кінцевому підсумку податкові пільги та звільнення можуть негативно впливати на економічне зростання. Вони є дискримінаційними за своїм характером і ініціюють рентооріентірованное поведінку підприємств, які не отримують вигод від існуючих податкових стимулів, але бажаючих створити власні стимули в подат...
