ерських рахунків
Істотними дані спотворення не є, так як вони знаходяться в межах рівня суттєвості (36800).
Варто відзначити, що інвентаризація грошових коштів організації проводиться перед складанням річної звітності, включає перевірку відповідності залишків коштів на розрахункових, валютних і спеціальних рахунках організації даним бухгалтерського обліку. Інвентаризація відхилень не виявила.
Отже, можна зробити висновок, що грошові кошти ТОВ «Регіон-Ліс», що зберігаються на розрахункових рахунках, враховують на синтетичному рахунку 51 «Розрахункові рахунки». У дебет цього рахунку записують надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок, а в кредит - зменшення грошових коштів на розрахунковому рахунку. Підставою для записів по розрахунковому рахунку служать виписки банку з доданими до них виправдувальними документами.
Аудит операцій по валютних рахунках. Рахунок 52 «Валютні рахунки» призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в іноземних валютах на валютних рахунках організації, відкритих в кредитних організаціях на території РФ і за її межами.
Аудитору необхідно перевірити:
як зараховувалася валютна виручка від реалізації та інших валютних операцій при здійсненні зовнішньоекономічних операцій;
законність відкриття валютних рахунків;
відповідність сум за виписками банку сумам, відображеним у первинних документах;
чи правильно застосовувалися форми розрахунків при зовнішньоекономічній діяльності;
чи своєчасно надаються платіжні доручення на продаж виручки, якщо зарахування валютної виручки пройшло по транзитному рахунку;
чи правильно сплачено комісійну винагороду за відкриття валютних рахунків;
чи правильно відображені в обліку операції з купівлі та продажу валюти;
чи правильно розраховані і віднесені курсові різниці;
чи правильно перераховані аванси за імпортну продукцію.
Варто відзначити, що у ТОВ «Регіон-Ліс» немає валютних і спеціальних рахунків.
У ТОВ «Регіон-Ліс" не ведуться подібні розрахунки.
Отже, можна зробити висновок, що облікова політика в частині операцій з безготівковими розрахунками визначена правильно; всі відкриті організацією рахунки відображені у звітності; всі первинні документи, що підтверджують безготівкові операції, є в наявності; обороти по головній книзі збігаються з даними бухгалтерського балансу, в цілому всі безготівкові операції відображені вірно.
Узагальнимо результати проведення аудиту.
Об'єкти аудиту:
а) форма № 1 «Бухгалтерський баланс» на 31.12.2012 р.
б) сальдо і обороти за 2012 р. за рахунком 51:
У підрозділі грошові кошти (рядок 260) відображають грошові кошти, облік яких ведуть на рахунку 50, 51.
Перевірка оборотів за рахунками 50 і 51 за 2012год (табл.3.7):
Таблиця 3.7
результати перевірки грошових коштів по рахунках 50 і 51, в руб.
№ Счетает початок що перевіряється періодаНа...
