Найпершим кроком у процесі трансформації звітності буде аналіз та систематизація тих відмінностей, які властиві підходам і методам ведення російського бухгалтерського обліку та МСФЗ.
Трансформацію звітності можна визначити як формування звітності на основі вимог будь-яких стандартів допомогою коректування наявної звітності. Таким чином, в процесі трансформації статті звітності інтерпретуються відповідно до вимог міжнародних стандартів.
Трансформація звітності проводиться на основі вже сформованої російської бухгалтерської звітності. При складанні фінансової звітності підлягає застосуванню метод трансформації, який передбачений обліковою політикою організації для цих цілей.
Процес трансформації складатиметься з наступних етапів:
Перший етап, протягом якого виробляється перегрупування статей бухгалтерського балансу і звіту про прибутки і збитки. При цьому враховується економічна сутність активів, зобов'язань, власних коштів, доходів і витрат підприємства для приведення їх у відповідність до вимог МСФЗ.
Другий етап полягає в складанні переліку необхідних коригувань статей бухгалтерського балансу і звіту про прибутки і збитки з метою приведення їх у відповідність до вимог міжнародних стандартів, при цьому може бути взято до уваги думку керівництва підприємства для:
коригування звітних періодів, в які проводилися операції або виниклищо розглядаються активи, зобов'язання, джерела власних коштів, доходи і витрати;
проведення оцінки активів, зобов'язань, власних коштів, доходів і витрат підприємства відповідно до міжнародних стандартів.
Третій етап методу трансформації складається з розрахунку величин, потрібних коригувань статей балансу і звіту про прибутки і збитки для приведення їх у відповідність до вимог МСФЗ.
У процесі трансформації звітності проводиться аналіз оборотів і залишків по рахунках, субрахунках і номенклатурних групах.
До загальних методів трансформації звітності належать такі:
деталізація залишків;
рекласифікація залишків;
переоцінка залишків.
Деталізація залишків.
Первинними методами трансформації можна назвати розшифровку статей бухгалтерської звітності та деталізацію залишків рахунків. В даному випадку деталізації підлягає російська бухгалтерська звітність.
Те, наскільки коректно проведені регулювання, перевіряється шляхом аналізу отриманої звітності. Всі робочі документи, на основі яких проводилася трансформація, повинні дозволяти простежити взаємозв'язок між статтями російської звітності та звітністю, отриманої в результаті проведення трансформації.
При цьому, бухгалтерська звітність не може бути робочим матеріалом, статті балансу і звіту про прибутки і збитки спочатку підлягають розшифровці.
Насамперед, має бути знайдено однозначна відповідність між статтями російській та міжнародній звітності. При цьому, коли залишки по рахунках одночасно відносяться до різних статей звітності, то вони повинні бути розділені на відповідні субрахунки. Подібна деталізація інформації проводиться внесистемно.
Деталізація рахунків може бути проведена на основі різних способів. Деталізація по залишках на прикладі активно-пасивного рахунку 76 Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами :
розрахунки з різними дебіторами і кредиторами;
розрахунки з різними дебіторами;
розрахунки з різними кредиторами.
Деталізація необхідна для розділення неоднорідних за економічним змістом об'єктів, які обліковуються на одному синтетичному рахунку, або у випадках, коли у зведеному обліку немає відомостей, необхідних для розкриття інформації в звітності за МСФЗ, і їх отримують тільки при виведенні з даних аналітичного обліку. Деталізація може використовуватися також разом з методом переоцінки залишків.
Метод деталізації застосовується і для більш повного розкриття інформації, що міститься на рахунках бухгалтерського обліку, за окремими об'єктами обліку у випадках необхідності розкриття інформації про їх рух за звітний період у розрізі основних, економічно значущих видів операцій.
Перекласифікація залишків - метод усунення розбіжностей у структурі та складі показників російської звітності і звітності, яка складається за МСФЗ. При виявленні зв'язку між статтями звітності, складеної на основі різних систем, стає ясним який показник є абсолютним або відносним аналогом даного рахунку.
Коли подання або класифікація статей у фінансовій звітнос...
